ys 追問

2019-10-14 11:59

疑問:正確的[完整]的合并報表抵銷分錄是什么？
圖一您給的分錄沒有減值轉回調(diào)整的分錄。 (我不相信僅一個借資本公積，貸應收賬款的分錄，不做別的調(diào)整分錄，合并報表賬面就能列式購買日公允價值150。。)

陳詩晗老師 解答

2019-10-14 12:02

首先
借：應收賬款 50
貸：資本公積 50
然后再是內(nèi)部抵消
借：應收賬款  60
貸：信用減值損失  60
就是第一步把賬面和 公允調(diào)整了
再是調(diào)整抵消分錄

ys 追問

2019-10-14 12:12

這也不是兩年完整的分錄啊。 第一年末，個別報表轉回60，內(nèi)部抵消分錄又轉回60。。。怎么可能正確。 。。 
我自己打分錄，如果不對，您幫忙修改下吧。
第一年末，
借，應收賬款 50 貸，資本公積 50
借，信用減值損失 60 貸，應收賬款 60
調(diào)整后凈利潤 500-60
第二年末，
借，應收賬款 50 貸，資本公積 50
借，年初未分配利潤 60 貸，應收賬款 60
借，應收賬款 10 貸，信用減值損失 10
調(diào)整后凈利潤 500+10 
我的理解對嗎？

陳詩晗老師 解答

2019-10-14 12:19

第一年分錄正確
第二年分錄正確
對的。

ys 追問

2019-10-14 13:08

如果第一年末可收回金額降到80，個別報表提20減值，合并報表要多提50的減值，調(diào)整分錄是
借，應收賬款50 貸，資本公積50
借，信用減值損失 50 貸，應收賬款50 
調(diào)整后凈利潤500-50。
第二年實際收回190
借，應收賬款50 貸，資本公積50
借，年初未分配利潤50 貸，應收賬款50
調(diào)整后凈利潤500
對嗎？  
( 合并報表里的應收賬款第一年末會保持小于等于150，不上升但可以下降。)

陳詩晗老師 解答

2019-10-14 13:44

如果第一年末可收回金額降到80，個別報表提20減值，合并報表要多提50的減值，調(diào)整分錄是
借，應收賬款50 貸，資本公積50
借，應收賬款 20 貸，信用減值損失20

第二年實際收回190
借，應收賬款50 貸，資本公積50
借，應收賬款 20  貸，信用減值損失20
借：信用減值損失110  貸，應收賬款 110

ys 追問

2019-10-14 13:50

第一年末 合并報表多應提50的減值，您的分錄借，應收賬款20貸，信用減值損失20？ 這個不是少提20嗎？ 
第二年末收回后，個別報表應收賬款余額為0，您的分錄累計貸應收賬款40(110-50-20)，最后合并報表應收賬款余額在貸方40。明顯不對吧。 絕望了。。

陳詩晗老師 解答

2019-10-14 13:52

你始終沒理解原理。
首先，你合并報表調(diào)整分錄，你是在個別報表初始計量的基礎上，公允和賬面差額50進行調(diào)整。
然后對于合并層面上而方，他認可的永遠 都是100+調(diào)整的50
你個別報表不管你增加的減值還是減少的減值，都是直接做相反分錄對沖。

ys 追問

2019-10-14 14:10

那就是沒實際收回來前，合并報表里應收賬款都得是150，不上不下，需要相應的調(diào)整分錄，只是您之前漏寫了，給我造成了誤解。
第一年這樣調(diào)整下來，合并報表是80+50+20等于150沒問題。調(diào)整后凈利潤是500+20。
但是第二年調(diào)整下來，最后余額在貸方，個別報表0+50+20-110等于-40，是什么情況？明顯不對吧。

陳詩晗老師 解答

2019-10-14 14:40

你個別的計算錯了
你把個別和合并或為一壇了