某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月上旬從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，進(jìn)口關(guān)稅60萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的高檔化妝品的80%繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額300萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得不含稅銷售額51.48萬元。剩余的20%進(jìn)口高檔化妝品直接對外銷售，取得不含稅收入80萬元。高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)國內(nèi)銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。 A.52.72 B.15.44 C.23.07 D.28.72 老師，請問下這題選什么

陳詩晗老師

職稱：注冊會計(jì)師,高級會計(jì)師

2019-10-05 11:58

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(150+60)/(1-15%)*15%=37.05
銷售交納的消費(fèi)稅=300*15%+51.48*15%+80*15%
進(jìn)口環(huán)節(jié)可以抵扣的消費(fèi)稅=37.05*20%+37.05*80%*6000/7800
你自己計(jì)算一下

小妮追問

2019-10-05 12:05

老師，你的答案我剛才算了一下，等于34.51，可題目沒有這個選項(xiàng)。

陳詩晗老師解答

2019-10-05 13:56

不應(yīng)該呀
進(jìn)口消費(fèi)稅=(150+60)/0.85*0.15=37.06
銷售繳納消費(fèi)稅=(300+51.48+80)*15%=64.72
可抵扣=37.05*20%+37.05*80%/7800*6000=30.21
64.72-30.21=34.51
按題目意思，這消費(fèi)稅就是這么多，你是否不家其他信息沒給，比如關(guān)稅等

小妮追問

2019-10-05 14:37

這是題目的答案和解析。我不明白的有2點(diǎn)，第一，題目中向消費(fèi)者零售環(huán)節(jié)怎么也要交稅？第二，解析中說進(jìn)口高檔化妝品環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，進(jìn)口后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅，那么我剛才算了一下，剩下的20%的售價比進(jìn)口時計(jì)稅依據(jù)的20%售價要要，難道不應(yīng)該補(bǔ)稅嗎？
請老師回答下我的這2點(diǎn)疑惑，謝謝！

陳詩晗老師解答

2019-10-05 14:54

第一個問題，你企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)企業(yè)向零售商銷售時，是在銷售訴時候交，實(shí)際就是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納了。
第二個問題，是我疏忽了，進(jìn)口直接出售不再交納消費(fèi)稅了，委托加工收回后才是差額交納。

小妮追問

2019-10-05 15:02

第一個問題，題干中是說向消費(fèi)者零售呀，這不是零售環(huán)節(jié)嗎？第二個問題，消費(fèi)稅中，不是規(guī)定應(yīng)該以不高于已稅計(jì)稅依據(jù)的銷售價格出售，才不用交消費(fèi)稅呀，進(jìn)口計(jì)稅依據(jù)=（150+60）/（1-15%）*20%=49.41萬元，實(shí)際內(nèi)銷那20%的價格卻是80萬元，難道不該就 80-49.41=30.59萬元的部分補(bǔ)稅嗎？

陳詩晗老師解答

2019-10-05 16:46

生產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者零售，只是購買者是個人。生產(chǎn)企業(yè)銷售的時候交納這屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)交納。
不補(bǔ)，直接銷售不補(bǔ)，只有委托加工收回銷售才補(bǔ)

小妮追問

2019-10-05 16:50

好的，謝謝老師！

陳詩晗老師解答

2019-10-05 16:52

不客氣，祝你學(xué)習(xí)愉快。