小林-深圳企業(yè)通財(cái)務(wù)管理有限公司 追問(wèn)

2019-09-17 16:36

有

小林-深圳企業(yè)通財(cái)務(wù)管理有限公司 追問(wèn)

2019-09-17 16:36

我已經(jīng)截圖了

樸老師 解答

2019-09-17 16:38

來(lái)料加工賬務(wù)處理：

1、當(dāng)企業(yè)收到受托加工物資時(shí)：

可以不作會(huì)計(jì)處理，但對(duì)收到的受托加工物資，應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記。

2、實(shí)際加工時(shí)：

借：生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用 等

3、完工入庫(kù)時(shí)：

借：庫(kù)存商品--受托加工完工商品

貸：生產(chǎn)成本

4、交付完工物資時(shí)：

借：應(yīng)收帳款 等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 等

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 等

貸：庫(kù)存商品--受托加工完工商品

另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資

小林-深圳企業(yè)通財(cái)務(wù)管理有限公司 追問(wèn)

2019-09-17 16:40

我們是出口企業(yè)，發(fā)生了進(jìn)口關(guān)稅和增值稅

樸老師 解答

2019-09-17 16:43

1.收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。
2.領(lǐng)取“來(lái)料”及其他材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其他材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。
3.完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。
4.出口銷(xiāo)售收取加工費(fèi)等，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。
5.來(lái)料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來(lái)料加工登記手冊(cè)等，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工免稅證明》，憑此證明據(jù)以免征工繳費(fèi)的增值稅和消費(fèi)稅。來(lái)料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，對(duì)來(lái)料加工發(fā)生的運(yùn)保傭應(yīng)沖減來(lái)料加工銷(xiāo)售收入，不得在其他出口銷(xiāo)售中沖減。
A、合同約定進(jìn)口料件不作價(jià)的，只核算工繳費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分） 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——來(lái)料加工
B、合同約定進(jìn)口料件作價(jià)的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳款，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費(fèi)部分）
應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價(jià)格，匯率按原作價(jià)時(shí)中間價(jià)）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——來(lái)料加工（原輔料款及加工費(fèi)）
C、企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口銷(xiāo)售處理與A或B一致，只不過(guò)是要核算委托加工過(guò)程，分進(jìn)口料件外商不作價(jià)和作價(jià)兩種情況。
a. 不作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名（只核算數(shù)量）
貸：外商來(lái)料——國(guó)外客戶名——來(lái)料名（只核算數(shù)量）
憑加工企業(yè)加工費(fèi)發(fā)票，支付工廠加工費(fèi)，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：代管物資——國(guó)外客戶名——加工成品名稱（只核算數(shù)量）
貸：撥出來(lái)料——加工廠名——來(lái)料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）
b.作價(jià)。在發(fā)出加工時(shí)，憑業(yè)務(wù)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的出庫(kù)單，按原材料金額作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠
貸：原材料——國(guó)外客戶名——來(lái)料名稱
加工廠交成品時(shí)，按合約價(jià)格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費(fèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)或儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的蓋有“來(lái)料加工”戳記的入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：庫(kù)存商品——國(guó)外客戶名——加工成品名
貸：應(yīng)收賬款——來(lái)料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）
應(yīng)付賬款——來(lái)料加工廠（加工費(fèi)，如外幣按入庫(kù)日匯率）
D、對(duì)來(lái)料加工所耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷(xiāo)售比例分?jǐn)?，按分?jǐn)傤~作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——來(lái)料加工
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

小林-深圳企業(yè)通財(cái)務(wù)管理有限公司 追問(wèn)

2019-09-17 16:53

那來(lái)料加工進(jìn)口，又發(fā)生了進(jìn)口關(guān)稅，進(jìn)口增值稅，怎么做賬務(wù)處理呢

樸老師 解答

2019-09-17 16:54

進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入采購(gòu)貨物成本；增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
借：庫(kù)存商品（采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等）
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
對(duì)關(guān)稅的會(huì)計(jì)分錄：
借：材料采購(gòu)
貸：銀行存款