老師,有一道面試題增值稅稅率下調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)有什么影響?最好能舉一個(gè)案例,展現(xiàn)影響的過程.
一粒沙
于2019-09-12 12:52 發(fā)布 ??852次瀏覽
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小祝老師
職稱: 初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師
2019-09-12 13:01
你好,據(jù)稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,此次增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑、基礎(chǔ)通信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,可以直接降低企業(yè)稅負(fù),鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資和擴(kuò)大再生產(chǎn),為企業(yè)發(fā)展增添新的動(dòng)力。
相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人算了一筆賬:以2017年全年銷項(xiàng)稅額為例,企業(yè)產(chǎn)生適用17%稅率的銷項(xiàng)稅額32.3億元,若增值稅稅率由17%降低到16%,銷項(xiàng)稅額將變?yōu)?0.4億元,與17%稅率相比減少1.9億元,扣除進(jìn)項(xiàng)少抵扣部分影響,全年增值稅減負(fù)將達(dá)7000萬(wàn)元。
相關(guān)問題討論

你好,據(jù)稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹,此次增值稅改革將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%,交通運(yùn)輸業(yè)、建筑、基礎(chǔ)通信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%,可以直接降低企業(yè)稅負(fù),鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資和擴(kuò)大再生產(chǎn),為企業(yè)發(fā)展增添新的動(dòng)力。
相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人算了一筆賬:以2017年全年銷項(xiàng)稅額為例,企業(yè)產(chǎn)生適用17%稅率的銷項(xiàng)稅額32.3億元,若增值稅稅率由17%降低到16%,銷項(xiàng)稅額將變?yōu)?0.4億元,與17%稅率相比減少1.9億元,扣除進(jìn)項(xiàng)少抵扣部分影響,全年增值稅減負(fù)將達(dá)7000萬(wàn)元。
2019-09-12 13:01:35

通過4種情形來(lái)分析下增值稅稅率降低對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。本文列舉的4種情形只考慮相關(guān)采購(gòu)材料成本,未考慮期間費(fèi)用等,同時(shí)因增值稅會(huì)產(chǎn)生附加稅,列舉的情形也考慮了附加稅(按增值稅的12%計(jì)算)的影響。同時(shí)因?yàn)?月1日即開始適用新稅率,本文也列舉了對(duì)納稅義務(wù)時(shí)間的判斷差異對(duì)利潤(rùn)的影響。
1、情形一為采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生在4月1日之前,且已取的16%的發(fā)票,貨物已發(fā)出,企業(yè)財(cái)務(wù)人員判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日前,適用16%的稅率,此中情形下企業(yè)利潤(rùn)總額為784.64萬(wàn)。
2、情形二為采購(gòu)環(huán)節(jié)發(fā)生在4月1日之前,且已取的16%的發(fā)票,貨物已發(fā)出,企業(yè)財(cái)務(wù)人員判斷增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日后(根據(jù)增值稅的規(guī)定,采取直接收款方式銷售貨物的,不管貨物是否已經(jīng)發(fā)出,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或是取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天),適用13%的稅率,此種情況下企業(yè)需要繳納的增稅稅為68萬(wàn),相應(yīng)的附加稅為8.16萬(wàn),比情形一下少繳納附加稅7.2萬(wàn),利潤(rùn)總額為情形一多出7.2萬(wàn)。
3、情形三為情形一的業(yè)務(wù)發(fā)生在4月1日后,采購(gòu)和銷售環(huán)節(jié)均適用新稅率,此中情形下,增稅稅金額比情形1減少,附加稅也是降低,從這個(gè)角度看,增值稅稅率降低也會(huì)直接增加企業(yè)利潤(rùn)。
4、情形四為一種極端情況,企業(yè)銷售貨物已經(jīng)發(fā)出,財(cái)務(wù)人員判斷納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日前,適用16%稅率,而供應(yīng)商判斷其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為4月1日后,適用13%稅率,此情形下繳納的增值稅金額最高,相應(yīng)的附加稅最高,企業(yè)利潤(rùn)最低。
通過以上情形分析,增值稅稅率降低也會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn),另外因4月1日開始實(shí)行新稅率,企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷也會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn),在實(shí)際工作中很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為貨物在4月1日前發(fā)出的就適用16%的稅率,這種觀點(diǎn)是不準(zhǔn)確的,通過以上情形一和情形二的對(duì)比也可以看出對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的判斷對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響
2019-09-12 14:48:59

你好,以含稅價(jià)格交易
增值稅稅率下調(diào)后,如果企業(yè)以含稅價(jià)格交易,稅負(fù)變化情況如何呢?
舉例來(lái)說(shuō),假設(shè)制造企業(yè)聞濤實(shí)業(yè)有限公司(以下簡(jiǎn)稱聞濤公司)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià)(約定不因稅率調(diào)整而改變交易價(jià)格),原適用稅率16%,在稅率調(diào)整后適用稅率13%。
本月銷售貨物收取款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)1160萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)原材料支付款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)696萬(wàn)元,且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn),支付運(yùn)輸費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)110萬(wàn)元。
在稅率調(diào)整前,聞濤公司本月不含稅銷售額=1160÷(1+16%)=1000(萬(wàn)元);當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000×16%=160(萬(wàn)元)。購(gòu)進(jìn)貨物不含稅價(jià)款=696÷(1+16%)=600(萬(wàn)元),購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=600×16%=96(萬(wàn)元);
購(gòu)買服務(wù)不含稅價(jià)款=110÷(1+10%)=100(萬(wàn)元),購(gòu)買服務(wù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10(萬(wàn)元)。本月應(yīng)納增值稅稅額=160-96-10=54(萬(wàn)元)。
由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)原已約定以含稅價(jià)格交易,稅率調(diào)整后,聞濤公司本月不含稅銷售額=1160÷(1+13%)=1026.55(萬(wàn)元);當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1026.55×13%=133.45(萬(wàn)元),較原稅率計(jì)算的稅額少26.55萬(wàn)元(160-133.45)。
同時(shí),由于購(gòu)銷業(yè)務(wù)均以含稅價(jià)格計(jì)價(jià),聞濤公司收入相應(yīng)增加26.55萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)貨物不含稅價(jià)款=696÷(1+13%)=615.93(萬(wàn)元),購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=615.93×13%=80.07(萬(wàn)元),較原稅率計(jì)算的稅額少15.93萬(wàn)元(96-80.07),聞濤公司成本相應(yīng)增加15.93萬(wàn)元。
購(gòu)進(jìn)服務(wù)不含稅價(jià)款=110÷(1+9%)=100.92(萬(wàn)元),當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100.92×9%=9.08(萬(wàn)元),較原稅率計(jì)算的稅額少0.92萬(wàn)元(10-9.08),聞濤公司成本相應(yīng)增加0.92萬(wàn)元。本月應(yīng)納增值稅稅額=133.45-80.07-9.08=44.30(萬(wàn)元)。
稅率調(diào)整后,聞濤公司較調(diào)整前少繳納增值稅9.70萬(wàn)元(54-44.30),減少應(yīng)納稅額比例為17.96%。
由于交易均以原約定的含稅價(jià)格計(jì)價(jià),本次稅率降低后,向聞濤公司銷售原材料的企業(yè),其銷項(xiàng)稅額(即聞濤公司的進(jìn)項(xiàng)稅額)減少15.93萬(wàn)元(96-80.07);提供運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)的銷項(xiàng)稅額(即聞濤公司的進(jìn)項(xiàng)稅額)減少0.92萬(wàn)元(10-9.08);
生產(chǎn)、銷售貨物的聞濤公司,其銷項(xiàng)稅額減少26.55萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額減少16.85萬(wàn)元,自身應(yīng)納增值稅稅額減少9.7萬(wàn)元。同時(shí),聞濤公司的銷售收入增加26.55萬(wàn)元,成本增加16.85萬(wàn)元,稅前利潤(rùn)也相應(yīng)增加9.70萬(wàn)元。
這就意味著,該批貨物因降低增值稅稅率而整體減少的26.65萬(wàn)元增值稅稅額,最終由生產(chǎn)環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)的企業(yè)分別享受。
以不含稅價(jià)交易
如果購(gòu)銷均以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià),情況則有所不同。
按照約定,聞濤公司本月銷售貨物收取不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)原材料支付不含稅價(jià)款600萬(wàn)元,且當(dāng)月已全部用于生產(chǎn),支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用100萬(wàn)元,增值稅稅額均按當(dāng)期適用稅率另計(jì)(遇稅率變化相應(yīng)調(diào)整)。
在稅率調(diào)整前,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000×16%=160(萬(wàn)元);購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=600×16%=96(萬(wàn)元),購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸服務(wù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100×10%=10(萬(wàn)元);本月應(yīng)納增值稅稅額=160-96-10=54(萬(wàn)元)。
在稅率調(diào)整后,當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130(萬(wàn)元),較原稅率計(jì)算的稅額少30萬(wàn)元(160-130),聞濤公司本月的銷售收入無(wú)變化仍為1000萬(wàn)元。
購(gòu)進(jìn)貨物當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=600×13%=78(萬(wàn)元),較原稅率計(jì)算的稅額減少18萬(wàn)元(96-78),成本無(wú)變化;購(gòu)買服務(wù)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=100×9%=9(萬(wàn)元),較原稅率計(jì)算的稅額少1萬(wàn)元(10-9),成本無(wú)變化。本月應(yīng)納增值稅稅額=130-78-9=43(萬(wàn)元)。
稅率調(diào)整后,聞濤公司較調(diào)整前少繳納增值稅11萬(wàn)元(54-43),減稅比例為20.37%。
假設(shè)聞濤公司當(dāng)月生產(chǎn)的貨物均由某小規(guī)模納稅人(或非一般納稅人購(gòu)買自用,或一般納稅人購(gòu)進(jìn)后用于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目等)購(gòu)買,如按原稅率計(jì)稅應(yīng)支付聞濤公司貨款價(jià)稅合計(jì)為1160萬(wàn)元。
但由于事先已約定是以不含稅價(jià)格計(jì)價(jià)、增值稅按當(dāng)期適用稅率另計(jì),本次稅率降低后,生產(chǎn)銷售貨物的聞濤公司銷項(xiàng)稅額減少30萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額減少19萬(wàn)元(18+1),其自身應(yīng)納增值稅額減少11萬(wàn)元,收入、成本及利潤(rùn)均未發(fā)生變化。
由于聞濤公司銷售貨物應(yīng)計(jì)的銷項(xiàng)稅額(由購(gòu)買方支付的稅額)減少30萬(wàn)元,購(gòu)買方只需支付給其貨款價(jià)稅合計(jì)1130萬(wàn)元(不含稅價(jià)款1000萬(wàn)元、增值稅130萬(wàn)元),即減少了應(yīng)支付的增值稅30萬(wàn)元。
這就意味著,因降低稅率而整體減少的30萬(wàn)元增值稅稅額,最終由終端購(gòu)買方享受了優(yōu)惠。
2019-09-12 13:15:11

你好
稅負(fù)率 =?(毛利率-不可抵扣稅的成本/收入)×增值稅稅率
稅負(fù)率 = (收入-成本/收入)×增值稅稅率
2022-09-24 10:47:17

保安行業(yè)增值稅稅率和信息工程增值稅稅率是6
2019-07-06 12:47:31
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一粒沙 追問
2019-09-12 13:04
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2019-09-12 13:08