。 追問

2019-09-08 12:45

那國稅總2019，10號文件不是提到了建檔立卡貧困人員相關的稅收優(yōu)惠了嗎？

莊老師 解答

2019-09-08 16:03

你好，是的，今年有提到個體戶，一、重點群體個體經(jīng)營稅收政策

  （一）申請

  1.建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的，向主管稅務機關申報納稅時享受優(yōu)惠。

  2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生，可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級，下同）人力資源社會保障部門提出申請。縣以上人力資源社會保障部門應當按照財稅〔2019〕22號文件的規(guī)定，核實其是否享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對符合財稅〔2019〕22號文件規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。

  （二）稅款減免順序及額度

  重點群體從事個體經(jīng)營的，按照財稅〔2019〕22號文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

  納稅人的實際經(jīng)營期不足1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額＝年度減免稅限額÷12×實際經(jīng)營月數(shù)。

  納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

  （三）稅收減免管理

  登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生享受本項稅收優(yōu)惠的，由其留存《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）備查，建檔立卡貧困人口無需留存資料備查。

  二、企業(yè)招用重點群體稅收政策

  （一）申請

  享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請：

  1.招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（建檔立卡貧困人口不需提供）。

  2.企業(yè)與招用重點群體簽訂的勞動合同（副本），企業(yè)依法為重點群體繳納的社會保險記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會保險記錄。

  縣以上人力資源社會保障部門接到企業(yè)報送的材料后，重點核實以下情況：

  1.招用人員是否屬于享受稅收優(yōu)惠政策的人員范圍，以前是否已享受過重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

  2.企業(yè)是否與招用人員簽訂了1年以上期限勞動合同，并依法為招用人員繳納社會保險。

  核實后，對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體，在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”；對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

  招用人員發(fā)生變化的，應向人力資源社會保障部門辦理變更申請。

  本公告所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

  （二）稅款減免順序及額度

  1.納稅人按本單位招用重點群體的人數(shù)及其實際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

  納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

  享受優(yōu)惠政策當年，重點群體人員工作不滿1年的，應當以實際月數(shù)換算其減免稅總額。

  減免稅總額=∑每名重點群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標準

  2.第2年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名重點群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

  （三）稅收減免管理

  企業(yè)招用重點群體享受本項優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

  1.享受稅收優(yōu)惠政策的登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）。

  2.縣以上人力資源社會保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。

  3.《重點群體人員本年度實際工作時間表》（見附件）。

  三、憑《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》享受上述優(yōu)惠政策的人員，按以下規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》

  （一）失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。對其中的零就業(yè)家庭、城市低保家庭的登記失業(yè)人員，公共就業(yè)服務機構應在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上予以注明。

  （二）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學生證向公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導中心向公共就業(yè)服務機構代為申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務機構按規(guī)定申領《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

  四、稅收優(yōu)惠政策管理

  （一）嚴格各項憑證的審核發(fā)放。任何單位或個人不得偽造、涂改、轉讓、出租相關憑證，違者將依法予以懲處；對出借、轉讓《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的人員，主管人力資源社會保障部門要收回其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》并記錄在案；對采取上述手段已經(jīng)獲取減免稅的企業(yè)和個人，主管稅務機關要追繳其已減免的稅款，并依法予以處理。

  （二）《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》采用實名制，限持證者本人使用。創(chuàng)業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》由本人保管；被用人單位招用的，享受稅收優(yōu)惠政策期間，證件由用人單位保管?！毒蜆I(yè)創(chuàng)業(yè)證》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門負責印制，作為審核勞動者就業(yè)失業(yè)狀況和享受政策情況的有效憑證。

  （三）《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》由人力資源社會保障部統(tǒng)一樣式，各省、自治區(qū)、直轄市人力資源社會保障部門統(tǒng)一印制，統(tǒng)一編號備案，相關信息由當?shù)厝肆Y源社會保障部門按需提供給稅務部門。

  （四）縣以上人力資源社會保障、稅務部門及扶貧辦要建立勞動者就業(yè)信息交換和協(xié)查制度。人力資源社會保障部建立全國《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》查詢系統(tǒng)（http://jyjc.mohrss.gov.cn），供各級人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》信息。國務院扶貧辦建立全國統(tǒng)一的全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)，供各級扶貧辦、人力資源社會保障、財政、稅務部門查詢建檔立卡貧困人口身份等相關信息。

  （五）各級稅務機關對《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或建檔立卡貧困人口身份有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門、扶貧辦予以協(xié)查，同級人力資源社會保障部門、扶貧辦應根據(jù)具體情況規(guī)定合理的工作時限，并在時限內(nèi)將協(xié)查結果通報提請協(xié)查的稅務機關。

  五、本公告自2019年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩?nbsp;財政部 人力資源社會保障部 教育部 民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）同時廢止。

  特此公告。

。 追問

2019-09-08 19:27

那如果不是個體戶，法人是建檔立卡的貧困人員能享受嗎

莊老師 解答

2019-09-08 19:47

你好，這個文件沒有具體說明，具體要咨 詢一下稅管員，