您好，這個您參考一下，增值稅賬務(wù)處理分錄

1、 采購業(yè)務(wù)

借:原材料

生產(chǎn)成本

無形資產(chǎn)

固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

--待認證進項稅額

貸:應(yīng)付賬款

銀行存款

2、 采購貨物已入庫，未取得發(fā)票，月末根據(jù)合同等資料

借:庫存商品(固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)

貸:應(yīng)付暫估款

下月初再用相同分錄的紅字憑證沖回

3、 購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額

借:固定資產(chǎn)(在建工程)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

應(yīng)付賬款
4、 代扣代繳增值稅

借:生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)(小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目)

貸:應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費--代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實際繳納時

借:應(yīng)交稅費--代扣代交增值稅

5.銷售貨物

借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸:主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、工程結(jié)算

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

6、 視同銷售

借:應(yīng)付職工薪酬、利潤分配

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

資產(chǎn)類科目(會計上未確認收入)

主營業(yè)務(wù)收入(會計上已確認收入)

7、 差額征稅

借:主營業(yè)務(wù)成本等

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

貸:應(yīng)付賬款、

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款

8、 金融商品轉(zhuǎn)讓

(1)如果納稅期內(nèi)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負差，按盈虧相抵后的余額為負數(shù)，不需要繳納增值稅，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，同時需要做好相關(guān)備查賬，具體賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸:投資收益

上述情況如果是年末，“應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目如有借方余額，則:

借:投資收益

貸:應(yīng)交稅費--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

(2)如果納稅期內(nèi)轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為正數(shù)，則轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額為盈虧相抵后的余額，納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品要“全額”繳稅，則做如下賬務(wù)處理:

借:投資收益

實際繳納增值稅時:

9、出口退稅

(1)不實行“免抵退”的企業(yè)

借:應(yīng)收出口退稅款

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

收到出口退稅時:

借:銀行存款

貸:應(yīng)收出口退稅款

退稅額小于購進時的進項稅額

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(2)實行“免抵退”的企業(yè)

借:主營業(yè)務(wù)成本

按規(guī)定計算的當(dāng)期出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額:

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實際收到退稅款時:

借:銀行存款

10、交納增值稅

(1) 當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(已交稅金)

(或)應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理

借:應(yīng)交稅費--未交增值稅

(2)轉(zhuǎn)出未交增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅

(3)轉(zhuǎn)出多交增值稅

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

11、減免增值稅

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:其他收益

12、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費用”等科目。