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送心意

莊老師

職稱高級會計師,中級會計師,審計師

2019-09-05 09:42

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除如何賬務(wù)處理?

A公司為化妝品制造企業(yè),假定A公司年度會計利潤2016年、2017年均為100萬元/年(企業(yè)所得稅率25%)。



假設(shè)1:2016年A公司銷售收入600萬元,發(fā)生廣告費260萬元,



會計處理:

借:銷售費用  260

貸:銀行存款  260



稅務(wù)處理:

“廣宣費”扣除限額600×30%=180萬元,實際發(fā)生260萬,調(diào)增應(yīng)稅所得額80萬。



應(yīng)交企業(yè)所得稅(100+80)×25%=45萬。



借:所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用  45

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  45



上述已繳稅款中80萬元,可以遞延到以后年度稅前扣除,產(chǎn)生可抵扣未來期間應(yīng)納稅所得額的因素,減少未來期間以應(yīng)交所得稅方式流出企業(yè)的經(jīng)濟利益,應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。



借:遞延所得稅資產(chǎn)   20(80×25%)

貸:所得稅費用——遞延所得稅費用  20



假設(shè)2:2017年銷售收入1000萬元,發(fā)生“廣宣費”250萬元。



會計處理:

借:銷售費用  250

貸:銀行存款  250



稅務(wù)處理:

“廣宣費”扣除限額1000×30%=300萬元,實際發(fā)生250萬元,可以對2016年超過限額的“廣宣費”結(jié)轉(zhuǎn)扣除的80萬補扣50萬元,調(diào)減應(yīng)稅所得50萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄,50×25%﹦12.5萬元;應(yīng)交企業(yè)所得稅(100-50)×25%=12.5萬元。



借:所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用  12.5

貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅  12.5



同時轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn),做反向分錄,



借:所得稅費用——遞延所得稅費用  12.5

貸:遞延所得稅資產(chǎn)  12.5

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2019-09-05 09:42:38
勞務(wù)費個人所得稅按照勞務(wù)報酬所得以個人每次取得的收入,定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元;每次入在4000元以上的,定率減除20%的費用。 其計算公式為: (1)每次收入不超過4000元的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 (2)每次收入在4000元以上的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%) (3)對收入畸高的,實行加成征收: 1、不超過20000元的部分 20% 2、超過20000~50000元的部分 30% 速算扣除數(shù) 2000 3、超過50000元的部分 40% 速算扣除數(shù) 7000
2019-11-11 09:45:43
財務(wù)賬不用處理,只是所得稅匯算清繳的時候,今年要調(diào)整應(yīng)納稅所得額50萬,明年的時候再調(diào)減50萬
2019-08-14 10:55:04
您好,以實際的50入帳。超過部分不可稅前扣除,在年度匯算清繳時再做調(diào)整
2019-11-17 17:49:02
本年利潤進行年度結(jié)轉(zhuǎn),沒有其他特殊處理了。(一)納稅調(diào)整增加額   1、 福利費:按工資總額14%扣除.   2、 工會經(jīng)費:按工資總額2%扣除.   3、 教育經(jīng)費:按工資總額2.5%扣除,超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.(軟件開發(fā)企業(yè)可以按實際發(fā)生的教育經(jīng)費全額扣除)   4、 利息:超過同期銀行利率部分利息.   5、 固定資產(chǎn)折舊:低于最低法定折舊年限提取的折舊.   6、 無形資產(chǎn)攤銷:低于最低法定攤銷年限攤銷的無形資產(chǎn).   7、 招待費:按實際發(fā)生的60%扣除,但不能超過年收入的5‰   8、 廣告費和宣傳費:不能超過年收入的15%,超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除.   9、 公益性救濟性捐贈:超過年利潤總額的12%部分.   10、補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險可按工資總額5%扣除  ?。ǘ┘{稅調(diào)整減少額   1、 彌補以前年度虧損   2、 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤   3、 股息收入   4、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入:年收入在500萬元內(nèi),年收入超過500萬元的減半征收   5、 國庫券利息收入   6、 國家補貼收入(國家特別規(guī)定)
2016-12-27 13:10:36
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