樸老師 解答

2019-08-28 14:50

稅務(wù)部門履行合同登記備案手續(xù)經(jīng)營企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)，必須事先報主管出口退（免）稅的稅務(wù)機關(guān)備案。出口企業(yè)在向海關(guān)申請辦理進料加工進口手續(xù)前，事先持經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》及有關(guān)清單和《進料加工登記手冊》到主管退稅稅務(wù)機關(guān)申報辦理備案手續(xù)。主管退稅稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)留存以下資料：（一）進料加工《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》。（二）進料加工《加工料件備案清單》。未辦理備案手續(xù)的進料加工業(yè)務(wù)，主管退稅機關(guān)不得給其辦理“進料加工貿(mào)易申請表”。三、海關(guān)履行合同登記備案手續(xù)加工貿(mào)易企業(yè)的所在地海關(guān)根據(jù)加工貿(mào)易企業(yè)提供的對外加工貿(mào)易合同及外經(jīng)貿(mào)部門的批件進行審核，按合同備案料、件金額簽發(fā)《開設(shè)銀行保證金臺帳聯(lián)系單》給加工企業(yè)，由其向銀行申請辦理保證金臺帳開設(shè)手續(xù)。 四、銀行履行開設(shè)保證金臺帳手續(xù)     銀行根據(jù)海關(guān)開具的《開設(shè)銀行保證金臺帳聯(lián)系單》，為加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)立保證金臺帳，并簽發(fā)《銀行保證金臺帳通知單》交加工貿(mào)易企業(yè)，以便憑此向海關(guān)辦理合同備案及《加工貿(mào)易登記手冊》簽發(fā)手續(xù)。五、國稅機關(guān)辦理退（免）稅手續(xù)     加工貿(mào)易業(yè)務(wù)料件進口后或加工貨物復(fù)出口后，經(jīng)營企業(yè)持有關(guān)單證到主管退稅機關(guān)辦理退（免）稅手續(xù)。屬進料加工業(yè)務(wù)辦理退稅手續(xù)，屬來料加工業(yè)務(wù)辦理免稅手續(xù)。六、海關(guān)、銀行核銷合同、臺帳手續(xù)
   加工貿(mào)易企業(yè)在海關(guān)規(guī)定的核銷期限內(nèi)，在合同執(zhí)行完畢或最后一批加工產(chǎn)品復(fù)出后一個月內(nèi)，主動向海關(guān)辦理合同的核銷手續(xù)。海關(guān)確認后，簽發(fā)《銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單》交加工貿(mào)易企業(yè)向銀行辦理保證金臺帳核銷手續(xù)。 七、國稅機關(guān)辦理退（免）稅證明核銷手續(xù)在加工貿(mào)易合同執(zhí)行完畢并向海關(guān)辦理合同核銷手續(xù)后，經(jīng)營企業(yè)持有關(guān)單證到主管退稅機關(guān)辦理退（免）稅證明核銷手續(xù)。主管退稅機關(guān)清算退免稅款后，核銷備案臺帳記錄并出具《加工貿(mào)易登記手冊》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》

樸老師 解答

2019-08-28 14:50

進口料件采取委托加工方式復(fù)出口外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅，按購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料適用的退稅率計算原輔材料的應(yīng)退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額。對進口料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應(yīng)退稅額。計算公式為：應(yīng)退稅額=購進國內(nèi)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進項金額×原輔材料退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)已對進口料件實征的增值稅稅款