秀霞 追問(wèn)

2019-08-23 13:33

出口企業(yè)特別要注意些什么，除了出口單 證備案資料要留存，還要留意個(gè)增退率差是嗎？這個(gè)要怎么注意？還有負(fù)稅率嗎？

樸老師 解答

2019-08-23 13:41

出口企業(yè)重點(diǎn)應(yīng)注意的問(wèn)題：

  1、出口發(fā)票開具時(shí)間問(wèn)題

  出口發(fā)票是出口企業(yè)辦理退稅的一個(gè)重要單證。出口退稅要求企業(yè)提供的是稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的出口發(fā)票，增值稅專用發(fā)票及出口發(fā)票的開具時(shí)限要求在該筆出口貨物的出口退(免)稅申報(bào)期限前開具。

  2、出口企業(yè)銷售處理問(wèn)題

  (1)外貿(mào)企業(yè)在貨物出口時(shí)，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)月做銷售處理(月底結(jié)帳后出口的貨物可在次月做銷售處理)。

  (2)生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品按FOB價(jià)出口的，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)月做銷售處理；按CIF價(jià)出口的，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并能準(zhǔn)確確認(rèn)出口報(bào)關(guān)單所注明的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金后做銷售處理。

  3、外貿(mào)企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原料加工出口問(wèn)題

  目前外貿(mào)企業(yè)出口方式呈現(xiàn)新的特點(diǎn)，即在國(guó)內(nèi)購(gòu)料、委托生產(chǎn)加工后再出口。這種方式的特點(diǎn)是出口貨物名稱與企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)所提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱不符，且一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張發(fā)票。從這種方式已退稅申報(bào)情況看，存在加工合同簡(jiǎn)單、發(fā)票開具不規(guī)范等問(wèn)題。為規(guī)范管理，明確如下要求；

  (1)企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，必須同時(shí)提供主料與加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票，如兩者中只能提供一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票(主料或加工費(fèi))，將按單證不齊予以征稅。

  (2)企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)，提供的原料購(gòu)銷合同和委托加工合同內(nèi)容要詳細(xì)、規(guī)范。即購(gòu)進(jìn)原料在購(gòu)銷合同上要有詳細(xì)的數(shù)量、單價(jià)、金額、結(jié)算方式、運(yùn)輸方式等；委托加工合同必須注明單耗、損耗以及所提供料件和加工成品的數(shù)量等。

  (3)國(guó)內(nèi)購(gòu)料、委托生產(chǎn)加工后出口商品的換匯成本不能高于出口匯率。如出現(xiàn)換匯成本高的問(wèn)題，按第三條規(guī)定調(diào)整后計(jì)算退稅額。

  (4)國(guó)內(nèi)購(gòu)料、委托生產(chǎn)加工后出口商品分別是按原料和加工商品的退稅率辦理退稅，對(duì)原料與出口商品的退稅率一致的，可統(tǒng)一按出口商品的退稅率辦理退稅。為確保退稅率使用的準(zhǔn)確性，出口企業(yè)在退稅申報(bào)時(shí)必須提供原料的出口商品編碼，以便退稅機(jī)關(guān)查詢和確定退稅率。

  4、外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)單涉及征稅問(wèn)題

  外貿(mào)企業(yè)出口的報(bào)關(guān)單上有兩筆以上貨物同時(shí)出口，既有應(yīng)退稅貨物，又有應(yīng)征稅貨物。為確保應(yīng)征稅貨物不出現(xiàn)稅收漏洞，要求出口企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)提供應(yīng)征稅貨物完稅憑證或計(jì)提銷項(xiàng)稅財(cái)務(wù)處理的原始憑證(復(fù)印件)。
出口貨物單證備案需提供以下資料：1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽定的補(bǔ)充合同等；2、出口貨物明細(xì)單；3、出口貨物裝貨單；4、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)收據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)）；備案單證應(yīng)是原件，如無(wú)法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。