未命名 追問

2019-08-18 12:04

那么年底攤余成本就是981.67×（1+6%）-（1000×5%）是嗎

凡凡老師 解答

2019-08-18 13:00

你好，
一、取得時(shí)初始成本計(jì)量：取得持有至到期投資其初始投資成本為支付的全部?jī)r(jià)款，其中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，也作為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算，手續(xù)費(fèi)、稅金以及溢折價(jià)部分記入“持有至到期投資-利息調(diào)整”。
分錄：
借：持有至到期投資-成本 1000萬
借：應(yīng)收利息 50萬（票面金額乘以票面利率1000*5%=50）
貸：銀行存款 1031.67
貸：持有至到期投資-利息調(diào)整 18.33萬（差額）
二、資產(chǎn)負(fù)債表日處理：持有至到期投資一次還本分期付息的債券投資，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定應(yīng)收未收利息，借記應(yīng)收利息賬戶，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定利息收入，貸記投資收益賬戶，按差額借記或貸記利息調(diào)整明細(xì)賬戶。
分錄：
借：應(yīng)收利息 50萬（票面金額乘以票面利率1000*5%=50）
借：持有至到期投資-利息調(diào)整 8.9萬（差額）
貸：投資收益 58.9萬（攤余成本乘實(shí)際利率=（1000-18.33）*6%）
這里解釋一下攤余成本，實(shí)際上就是持有到期投資科目的借方余額，也就是這個(gè)投資的實(shí)際成本，因每期都會(huì)有利息調(diào)整，所以這個(gè)實(shí)際成本各期不同，稱為攤余成本。