老師您好，我們是房地產(chǎn)開發(fā)公司，公司找了一個外省的勞務(wù)公司為我們服務(wù)，這種跨省區(qū)經(jīng)營，稅務(wù)方面有哪些需要注意的風(fēng)險，謝謝！

答： 您好，異地經(jīng)營；獨立核算選擇；締約與開票；公司間貨物移送；流轉(zhuǎn)稅風(fēng)險；企業(yè)所得稅風(fēng)險；個人所得稅風(fēng)險如下： 　　企業(yè)發(fā)展壯大的過程中，會涉及到異地經(jīng)營的問題，異地經(jīng)營會涉及到一些稅務(wù)政策，如果相關(guān)的財務(wù)、稅務(wù)管理沒有跟上，很容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，本文側(cè)重對異地分公司的主要稅種、主要業(yè)務(wù)稅務(wù)政策和風(fēng)險防范進(jìn)行分析探討。 　　一、企業(yè)異地經(jīng)營的常見形式 　　設(shè)立分公司。分公司沒有法人資格，但增、消、營流轉(zhuǎn)稅方面卻又通常是獨立的納稅人，因此，總、分公司之間的業(yè)務(wù)處理，潛在稅務(wù)風(fēng)險較高，如何進(jìn)行總分公司的業(yè)務(wù)處理，是本文的重點所在。 　　設(shè)立子公司。子公司是法人實體，與母公司屬于不同的法律主體，具備獨立法律行為能力，承擔(dān)獨立法律行為后果，其和母公司之間的關(guān)系，和相互獨立企業(yè)之間的關(guān)系基本一一致。 　　設(shè)立辦事處。企業(yè)為從事市場調(diào)查、調(diào)研、業(yè)務(wù)拓展、聯(lián)絡(luò)、溝通等活動，在異地先行設(shè)立辦事處，按目前規(guī)定，辦事處不需要在當(dāng)?shù)剞k理工商和稅務(wù)登記。 　　臨時外出經(jīng)營。臨時到外地進(jìn)行產(chǎn)品銷售及提供勞務(wù)的活動，應(yīng)在外地生產(chǎn)經(jīng)營之前，到主管稅務(wù)機關(guān)開具“外地經(jīng)營活動稅收管理證明”。 　　二、分公司“獨立核算”或“非獨立核算”對稅務(wù)的影響分析 　　在財務(wù)上是否獨立核算，與稅務(wù)上是否作為獨立的納稅人沒有必然的聯(lián)系。財務(wù)上的，是否獨立核算是會計核算的一種形式，影響的是會計核算主體，是由企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)需要決定的；如果分公司獨立核算，就要獨立建立會計核算體系，獨立對收入、成本、費用、利潤等進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并出具會計報表和財務(wù)報告；如果“非獨立核算”，分公司的會計核算則由總公司完成，也不出具報表和報告。而稅務(wù)上，是否獨立核算是稅法對分公司性質(zhì)的一種判斷，影響分公司的納稅義務(wù)。 　　在流轉(zhuǎn)稅方面，分公司是否是獨立的納稅義務(wù)人，關(guān)鍵看其是否從事經(jīng)營活動，取得經(jīng)營收入。如果在當(dāng)?shù)劁N售應(yīng)稅貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)等，分公司在辦理稅務(wù)登記時，應(yīng)登記為“獨立核算性質(zhì)”，在當(dāng)?shù)刎?fù)有納稅義務(wù)，由稅務(wù)機關(guān)核定稅種，分公司要按期申報納稅；對于不從事經(jīng)營活動的分公司，可以申請登記為“非獨立核算性質(zhì)”，分公司在當(dāng)?shù)夭簧婕傲鬓D(zhuǎn)稅納稅事項。對有無在當(dāng)?shù)貜氖陆?jīng)營活動，稅務(wù)有其判斷標(biāo)準(zhǔn)，例如應(yīng)向所在地繳增值稅的情形有：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。 　　在企業(yè)所得稅方面，分公司無論是稅務(wù)上的“獨立核算性質(zhì)”還是“非獨立核算性質(zhì)”，則都由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。但對于在當(dāng)?shù)夭话l(fā)生流轉(zhuǎn)稅納稅義務(wù)的分公司（一般為非獨立核算性質(zhì)），不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。 　　三、分公司締約能力和開具發(fā)票風(fēng)險防范 　　分公司的締約能力。分公司不具有法人資格，對外締約必須經(jīng)過總公司的授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)對外簽訂合同，但因締約引起的民事責(zé)任卻由總公司承擔(dān)，總公司作為企業(yè)法人，要以其全部財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。所以，即使是分公司簽訂被授權(quán)范圍內(nèi)的合同，合同上應(yīng)加蓋總公司的公章。但在稅務(wù)上，如果分公司是“獨立核算性質(zhì)”，則總、分公司都是獨立的納稅義務(wù)人，應(yīng)分別進(jìn)行稅務(wù)處理，發(fā)票該由誰開具，關(guān)鍵要判斷合同上的購銷雙方，發(fā)票、業(yè)務(wù)、合同應(yīng)保持一致，避免稅務(wù)風(fēng)險。 　　分公司銷售貨物，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要在當(dāng)?shù)乩U納增值稅，應(yīng)由分公司開具發(fā)票。如果由總公司開具發(fā)票，銷售方和發(fā)票開具方不一致，存在虛開發(fā)票風(fēng)險。購貨方取得發(fā)票的抬頭與合同簽訂方不一致，購貨方則存在增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣、相關(guān)成本不能在企業(yè)所得稅前列支的風(fēng)險。 　　四、總分公司間貨物移送稅務(wù)風(fēng)險分析 　　總公司向分公司（兩者不在同一縣、市）移送貨物，移送貨物用于對外銷售。接受貨物的分公司出現(xiàn)下列情形之一的，則總、分公司分別在當(dāng)?shù)囟家U納增值稅：向購貨方開具發(fā)票或向購貨方收取貨款。因此，總分公司在貨物移送過程中，為避免增值稅視同銷售，要同時做到：總公司簽訂合同；總公司開具銷售發(fā)票；貨款由總公司收取，為方便工作可在分公司所在地開具賬戶直接收款，但分公司不能收取款項，特別不能為結(jié)算方便直接收款。否則分公司所在地稅務(wù)機關(guān)可以要求分公司在當(dāng)?shù)丶{稅、開具發(fā)票，總、分公司可能會同時存在未按規(guī)定繳納稅款的風(fēng)險。 　　總公司向分公司調(diào)拔固定資產(chǎn)?？偣举忂M(jìn)固定資產(chǎn)，取得增值稅進(jìn)項專用發(fā)票，抵扣了進(jìn)項稅額，但由于內(nèi)部管理需要，將固定資產(chǎn)調(diào)拔給分公司使用（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外的除外）。由于資產(chǎn)是在總、分公司之間轉(zhuǎn)移，只視為內(nèi)部資產(chǎn)處置。增值稅方面，因為不是用于對外銷售，所以不能看作是總公司的銷售（或視同銷售）行為；企業(yè)所得稅上，因資產(chǎn)的所有權(quán)在實質(zhì)和形式上都沒有發(fā)生改變，也不是銷售（或視同銷售）行為。 　　五、總分公司企業(yè)所得稅政策分析 　　1、分公司年終匯算清繳問題 　　分公司年終不需要進(jìn)行匯算清繳，年終匯算清繳統(tǒng)一由總公司按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，總公司所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)匯總計算的企業(yè)年度應(yīng)納稅額，扣除總公司、分公司（境內(nèi)）已預(yù)繳的稅款，多退少補。這里要特別注意是總公司和分公司分別適用于不同的所得稅稅率時，可按各自的稅率計算應(yīng)納稅所得額，預(yù)繳、匯算清繳方法如下：預(yù)繳時，總分公司處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，按照國稅發(fā)相關(guān)文件規(guī)定的比例和規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分出不同稅率地區(qū)的總、分公司各自的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的稅率算出應(yīng)納稅額，再加總得出企業(yè)的應(yīng)納稅總額，再按前述相關(guān)文件的比例、三因素及其權(quán)重，向總分公司分?jǐn)偩偷貞?yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅款。匯繳時，企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額還需按上述方法并采用各總、分公司匯算清繳所屬年度的三因素計算確定。 　　2、資產(chǎn)損失稅前扣除政策 　　分公司單獨使用的資產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)在當(dāng)?shù)貓髶p，分公司發(fā)生的需經(jīng)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，一般按屬地原則報批；對捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，由總公司所在地的稅務(wù)機關(guān)審批，經(jīng)批準(zhǔn)后，總公司依據(jù)審批稅務(wù)機關(guān)出具的證明在總公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。 　　六、異地分公司個人所得稅政策分析 　　異地分公司人員工資取得的兩種方式：一種是分公司從其生產(chǎn)經(jīng)營所得或總公司拔款中直接發(fā)放，另一種是總公司統(tǒng)一計算發(fā)放。工資發(fā)放地點的不同，職工個人所得稅應(yīng)納稅所得額的計算和納稅申報方式也會不同。 　　工資發(fā)放地點對個人所得稅是有影響的。個人所得稅是以所得個人為納稅義務(wù)人、以支付所得的單位或個人為扣繳義務(wù)人的稅種。在由總公司統(tǒng)一計算發(fā)放異地分公司員工工資的情況下，需按總公司所在地稅務(wù)規(guī)定計算、扣繳異地分公司員工工資個人所得稅。在由分公司直接發(fā)放情況下，則按分公司所在地稅務(wù)規(guī)定計算、扣繳個人所得稅。不同地區(qū)的個人所得稅政策可能不同，因此分公司員工工資由哪里發(fā)放，需要繳納的個人所得稅可能不同，如廣州市出差津貼就有每天每人50元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，而有些城市就沒有此規(guī)定。如在兩地均領(lǐng)取工資需員工自行納稅申報。在兩地均領(lǐng)取工資的員工，支付工資的單位應(yīng)依法履行個人所得稅扣繳義務(wù)，員工自行選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)合并兩處工資申報繳納個人所得稅（自行申報），法定扣除費用只能扣除一次，如果某些費用兩地扣除的標(biāo)準(zhǔn)不一樣，如住房公積金，稅法沒有明確規(guī)定如何處理的，建議按申報地的標(biāo)準(zhǔn)扣除。納稅申報地點除特殊情況外，五年內(nèi)不得變更。 　　七、結(jié)語 　　企業(yè)異地經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展壯大的必然選擇，各企業(yè)要認(rèn)識到熟悉稅務(wù)政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，規(guī)避稅法風(fēng)險的重要意義，保證企業(yè)在合法經(jīng)營的基礎(chǔ)上科學(xué)發(fā)展，取得好的經(jīng)濟(jì)效益。

老師你好！我問一下房地產(chǎn)開發(fā)，勞務(wù)公司開票給房地產(chǎn)公司怎么做分錄

答： 你好 借：開發(fā)成本等科目，貸：銀行存款等科目?

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

房地產(chǎn)開發(fā)公司收到建筑勞務(wù)公司開的人工勞務(wù)費記錄到什么科目好

答： 你好，房地產(chǎn)開發(fā)公司，收到建筑勞務(wù)公司開的人工勞務(wù)費，通常是計入? 開發(fā)成本? 科目核算?