Calm 追問

2019-08-10 14:48

有帶金額的分錄嗎，舉例子說明一下，謝謝

小祝老師 解答

2019-08-10 15:18

銷售折讓的賬務(wù)處理    銷售折讓是指于商品的質(zhì)量、規(guī)格等不符合要求，銷售單位同意在商品價格上給予的減讓。在核算時，于銷售折讓不具備費(fèi)用的屬性，因此，應(yīng)當(dāng)將其作為收入的抵減數(shù)處理。    「例」甲公司2007年7月18日銷售一批商品，增值稅發(fā)票注明的售價為40 000元，增值稅為 6 800元，該批產(chǎn)品的成本為35 000元。貨到后買方發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不一致，要求給予價款5％的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：  7月18日銷售實現(xiàn)時：    借：應(yīng)收賬款    46 800    貸：主營業(yè)務(wù)收入    40 000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅  6 800  借：主營業(yè)務(wù)成本    35 000    貸：庫存商品    35 000    發(fā)生銷售折讓時：    借：主營業(yè)務(wù)收入    2 000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅  340  貸：應(yīng)收賬款    2 340  實際收款時：    借：銀行存款      44 460    貸：應(yīng)收賬款      44 460    2、現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理    現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在一定時期內(nèi)早日付清貨款而給予的一種折扣優(yōu)待。在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)收賬款入賬金額的確認(rèn)有兩種處理方法可供選擇，一種是總價法，另一種是凈價法。我國目前的會計實務(wù)中，所采用的是總價法。總價法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為實際售價，記作應(yīng)收賬款的入賬余額，同時按此金額確認(rèn)銷售收入額。銷售方給予客戶的現(xiàn)金折扣，屬于一種理財費(fèi)用，會計上作為財務(wù)費(fèi)用處理。  「例」 甲公司2007年6月11日銷售商品一批，共500件，增值稅發(fā)票注明的售價50 000元，增值稅額8 500元。該批產(chǎn)品的成本為40 000元。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30，公司采用總價法核算現(xiàn)金折扣，6月15日收回貨款。甲公司為此項業(yè)務(wù)所做的會計分錄為：    6月11日銷售實現(xiàn)時，按總價確認(rèn)收入：  借：應(yīng)收賬款      58 500    貸：主營業(yè)務(wù)收入    50 000    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅  8 500  借：主營業(yè)務(wù)成本      40 000    貸：庫存商品      40 000  6月15日收回貨款時：    借：銀行存款      57 330   財務(wù)費(fèi)用      1 170  貸：應(yīng)收賬款  58 500 3、商業(yè)折扣的賬務(wù)處理    商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對不同的顧客，在商品標(biāo)價上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場，對于批發(fā)商往給予    商業(yè)折扣，采用銷量越多、價格越低的促銷策略，也就是我們通常所說的“薄利多銷”如購買5件，銷售價格折扣10%；購買10件，折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣是在實現(xiàn)銷售時同時發(fā)生的。      納稅處理：企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)采用商業(yè)折扣方式銷售貨物的，應(yīng)按最終成交價格進(jìn)行商品收入的計量。國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額?！币虼?，在納稅實務(wù)中要特別注意“銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明”這一點(diǎn)。之所以要對商業(yè)折扣規(guī)定銷售額與折扣額須在同一張發(fā)票上分別注明，這是從保證增值稅征稅、扣稅相一致的角度考慮的。如果允許對銷售額開一張銷售發(fā)票，對折扣額再開一張退款紅字發(fā)票，就可能造成銷貨方按減除折扣額后的銷售額計算銷項稅額，而購貨方卻按未減除折扣額的銷售額進(jìn)行抵扣的問題。這種造成增值稅計算征收混亂的做法是稅法所不允許的。   另外，商業(yè)折扣僅限于貨物價格的折扣，如果銷貨方將自產(chǎn)委托加工或購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款額不能從貨物銷售額中減除，且該實物應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條“視同銷售貨物”的中“無償贈送他人”計算繳納增值稅。  會計實務(wù)： 例：某經(jīng)貿(mào)有限責(zé)任公司系增值稅一般納稅人，主營汽、柴油銷售。為了拓展市場，擴(kuò)大銷售，決定采用商業(yè)折扣方式對一次性購柴油1噸者，折扣1%；購5噸，折扣3%，正常銷售價格為2500元/噸?，F(xiàn)有某陶瓷廠攜銀行轉(zhuǎn)帳支票前來購柴油5噸。    解：確定適用稅率。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，該公司銷售柴油應(yīng)按17%稅率計算繳納增值稅。    計算銷售額、折扣額、銷項稅額及價稅合計，用折扣后的銷售額計算增值稅。  銷售額為5×2500×97%＝12125元  折扣額為5×2500×3%＝375元  銷項稅額為12125×17%＝元  價稅合計為12125+＝元    填開增值稅專用發(fā)票，將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，注意折扣額用“－”表示。    會計分錄：    借：銀行存款      貸：商品銷售收入    12125    應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅    增值稅是零售企業(yè)的主要稅種。銷項稅管理是增值稅管理的兩個主要方面之一。銷項稅基的管理是增值稅管理的一個主要方面。   《增值稅條例》對稅基的規(guī)定是：“購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。”零售企業(yè)主要面向消費(fèi)者，收取價外費(fèi)用的情況現(xiàn)在已經(jīng)極少出現(xiàn)，倒是反過來——各種向消費(fèi)者讓利促銷的手段層出不窮，讓人眼花繚亂。各種促銷方式下銷項稅基的確定和銷項稅的謀劃，就成了零售企業(yè)增值稅銷項稅基管理的主要內(nèi)容。