萌恬-琛也 追問

2019-08-03 19:20

委托方付的錢為什么不能加計(jì)扣除？

軼塵老師 解答

2019-08-03 19:39

雙方約定啊。只有一方可以加計(jì)扣除。

萌恬-琛也 追問

2019-08-03 19:55

追問：委托研發(fā)不用去備案嗎

2019-05-19,14:48:54

王雁鳴老師| 官方答疑老師

您好，是的，委托研發(fā)不用去備案的。

2019-05-19,16:44:23

軼塵老師 解答

2019-08-03 19:59

委托研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計(jì)扣除必須要先進(jìn)行合同備案：根據(jù)2015年97號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?br/>經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第23號、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告，明確2017年匯算清繳開始，研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)資料從備案改為留存?zhèn)洳?，而留存?zhèn)洳橘Y料仍有“經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同”此條款。
綜上所述，委外的合同一定要到科技部門去登記，否則存在嚴(yán)重的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)去科技部門登記這個(gè)文件的淵源是《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》（（國科發(fā)政字〔2000〕63號,），國科發(fā)政2000年63號第六條：“未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策”，未經(jīng)登記的技術(shù)開發(fā)合同，不能享受如增值稅減免、所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等稅收優(yōu)惠，是有政策依據(jù)的。
因此，在實(shí)務(wù)中，小智建議有委外研發(fā)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)行為的公司，要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，去當(dāng)?shù)乜萍疾块T就行登記，避免不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。