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軼塵老師

職稱： 注冊會計師,中級會計師,初級會計師

2019-08-02 08:55

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行：“自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征稅：

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅?！?br/>
同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號），增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：

“一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)?！?br/>
此外，針對營改增試點(diǎn)納稅人，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（十四）項：銷售使用過的固定資產(chǎn)

“一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。

使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)?！?/p>

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 08:57

要怎樣開具發(fā)票？發(fā)票的品名還是填小型普通客車嗎？如果是抵扣過的應(yīng)開具發(fā)票的稅率是多少和繳納稅率多少？如果是沒抵扣過的應(yīng)開具發(fā)票的稅率是多少和繳納稅率是多少？需要報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案嗎？

軼塵老師 解答

2019-08-02 09:27

1.品名填寫小型普通客車
2.一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
3.抵扣過的按照13%的稅率開具  
4.簡易征收要備案

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 09:31

老師，發(fā)票開的稅率是3％或13％嗎？還是2％或13％？

軼塵老師 解答

2019-08-02 10:15

開票的時候可以選擇簡易征收  計算方法時 x/1.03*2%   所以不好說稅率

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 10:34

那發(fā)票上的稅率究竟是多少？還有是按銷售價格開的可以嗎？銷售后的帳務(wù)處理是怎樣的？

軼塵老師 解答

2019-08-02 10:43

你開票的時候選擇簡易征收   系統(tǒng)是自行計算的  不要擔(dān)心稅率

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 11:19

好的，老師。剛剛才查到這輛車購進(jìn)的時候是二手車？那是不是購進(jìn)的時候沒抵扣就可以采用簡易征收？還有，我們的購買方是個人的，納稅人識別碼要怎么填？

軼塵老師 解答

2019-08-02 11:20

1.購進(jìn)時可以抵扣 但是你沒有抵扣 也不能采用簡易征收
2.個人身份證號碼

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 11:21

好的，老師。剛剛才查到這輛車購進(jìn)的時候是二手車，上面是入帳時的憑證，那是不是購進(jìn)的時候沒抵扣就可以采用簡易征收？還有，我們的購買方是個人的，納稅人識別碼要怎么填？

軼塵老師 解答

2019-08-02 11:23

1.購進(jìn)時可以抵扣 但是你沒有抵扣 也不能采用簡易征收
2.個人身份證號碼

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 11:28

那是不是開票的稅率只能是13

軼塵老師 解答

2019-08-02 11:29

如果可以抵扣而未抵扣的 稅率就是13%

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 11:51

老師，這是當(dāng)時公司從個人買過來的發(fā)票，能不能抵扣的？還有我們銷售出去后的帳務(wù)處理是怎樣的？

軼塵老師 解答

2019-08-02 14:52

從個人買過來的 可以采用簡易征收

鰻魚路燈 追問

2019-08-02 22:49

老師，我們最后銷售是以13％的稅率的，請問帳務(wù)處理是怎樣的？記入哪些科目？

軼塵老師 解答

2019-08-03 08:41

要計入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

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根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）的規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。 一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條的規(guī)定執(zhí)行：“自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征稅： 1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； 2.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入或自制的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅?！? 同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第1號），增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅： “一、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。二、增值稅一般納稅人發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)?！? 此外，針對營改增試點(diǎn)納稅人，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（十四）項：銷售使用過的固定資產(chǎn) “一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。 使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人符合《試點(diǎn)實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。”
2019-08-02 08:55:06
您好，一般納稅人有開票資格，不能去代開
2019-01-29 09:35:24
建筑業(yè)老項目開票按3%稅率開，異地預(yù)交也是全部預(yù)交，3%增值稅，10%或12%的附加稅
2018-07-09 09:49:17
開具的機(jī)打發(fā)票不能抵扣
2015-12-16 15:08:44
你好，按3%的抵扣
2017-01-06 11:03:01
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