您好，我想咨詢一下企業(yè)關聯交易的涉稅問題

答： 在企業(yè)所得稅匯算清繳時，關聯方企業(yè)之間的業(yè)務是稅務機關考慮的重點，應當引起企業(yè)的重視，這部分也是容易被忽視的內容。 一、關聯關系的確認 《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號）第二條有明確的規(guī)定，可以作為確認關聯關系的主要依據。企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關系之一的，構成關聯關系： （一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。 如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。 兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關聯關系時持股比例合并計算。 （二）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外）。 借貸資金總額占實收資本比例=年度加權平均借貸資金/年度加權平均實收資本，其中： 年度加權平均借貸資金=i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數/365 年度加權平均實收資本=i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數/365 （三）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產經營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術、商標權、著作權等特許權才能正常進行。 （四）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務、提供勞務等經營活動由另一方控制。 上述控制是指一方有權決定另一方的財務和經營政策，并能據以從另一方的經營活動中獲取利益。 （五）一方半數以上董事或者半數以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經理、副經理、財務負責人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數以上董事或者半數以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。 （六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關系之一。 （七）雙方在實質上具有其他共同利益。 除本條第（二）項規(guī)定外，上述關聯關系年度內發(fā)生變化的，關聯關系按照實際存續(xù)期間認定。 二、關聯交易價格的確定 存在關聯關系的企業(yè)之間，如果發(fā)生了交易，則在確定交易價格的時候，就需要特別注意了。具體定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法及其他符合獨立交易原則的方法。 （一）可比非受控價格法 可比非受控價格法以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或者類似業(yè)務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格。簡單來說就是有非關聯方之間交易的市場同類價就使用市場同類價格。 （二）再銷售價格法 再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下： 公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×（1-可比非關聯交易毛利率） 毛利率的確定是關鍵，可以采用行業(yè)平均毛利率同時考慮企業(yè)規(guī)模差異、地區(qū)、成本差異、關聯交易與非關聯交易之間的差異等進行調整。 （三）成本加成法 成本加成法以關聯交易發(fā)生的合理成本加上可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯交易的公平成交價格。其計算公式如下： 公平成交價格=關聯交易發(fā)生的合理成本×（1+可比非關聯交易成本加成率） 三、稅務機關的處理 企業(yè)與其關聯方發(fā)生勞務交易支付或者收取價款不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關可以實施特別納稅調整。 符合獨立交易原則的關聯勞務交易應當是受益性勞務交易，并且按照非關聯方在相同或者類似情形下的營業(yè)常規(guī)和公平成交價格進行定價。 【提示】受益性勞務是指能夠為勞務接受方帶來直接或者間接經濟利益，且非關聯方在相同或者類似情形下，愿意購買或者愿意自行實施的勞務活動。 例外情形： 實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。 【提示】如果境內企業(yè)與境內關聯方均沒有享受稅收優(yōu)惠，可以視為稅負相同。 四、企業(yè)異議 企業(yè)收到《特別納稅調查調整通知書》后有異議的，可以在依照《特別納稅調查調整通知書》繳納或者解繳稅款、利息、滯納金或者提供相應的擔保后，依法申請行政復議。

關聯企業(yè)交易的涉稅問題

答： 一、增值稅處理 1. 非金融類關聯企業(yè)之間的資金互借產生的使用價值。 (一)企業(yè)集團從銀行借入資金，然后調撥給下屬關聯企業(yè)使用，后由集團公司統一歸還。 《財政部、國家稅務總局營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號)第一條第十九項規(guī)定，統借統還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息收入免征增值稅。統借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。 統借統還業(yè)務指: (1)企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)，向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機構或債券購買方本息的業(yè)務。 (2)企業(yè)集團向金融機構借款或對外發(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或者集團內下屬單位簽訂統借統還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取本息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統一歸還金融機構或債券購買方的業(yè)務。 (二)企業(yè)用自有資金拆借給關聯企業(yè)使用。 企業(yè)將自有資金拆借給關聯企業(yè)使用，從實踐中看，又可分為有償和無償兩類。有償使用時，根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，企業(yè)將自有資金拆借給關聯企業(yè)使用并收取利息，應視同企業(yè)貸款業(yè)務，所收取的利息應按6%繳納增值稅。 企業(yè)將自有資金無償提供給關聯企業(yè)使用，財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務視同銷售服務、無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。因此，關聯企業(yè)間資金拆借行為應按照上述規(guī)定繳納增值稅。 同時，財稅〔2016〕36號文件附件1的《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，貸款指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。 (三)企業(yè)向個人股東拆借資金的利息管理。 企業(yè)向個人股東拆借資金也可分為有償和無償。對于有償使用，同上述(二)規(guī)定，視同企業(yè)貸款業(yè)務，所收取的利息應按6%繳納增值稅。無償使用時，財稅〔2016〕36號文件附件1第十四條視同銷售的規(guī)定中，出借方沒有包括“個人”。因此，企業(yè)向個人股東無償拆借資金，不需要繳納增值稅。 (四)視同銷售服務(使用資金)價格管理。 財稅〔2016〕36號文件附件1第四十四條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額: (1)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。 (2)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。 (3)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為: 組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。成本利潤率由國家稅務總局確定。 2. 關聯企業(yè)之間提供商品、服務、勞務、無形資產和不動產而產生的應收、應付款項。 關聯企業(yè)之間提供商品、服務、勞務、無形資產和不動產而產生的應收、應付款項，是一種購銷行為。如果是在正常的購銷合同信用期內，關聯企業(yè)之間占用資金，不是增值稅征收范圍，不屬于無償提供資金使用，只是購銷合同發(fā)生效力的一項條件。如果應收、應付款項的占用，超過正常合同規(guī)定的信用期，又沒有其他不可抗力發(fā)生(如負債方倒閉等引發(fā)資金困難)，應屬于“提供資金使用范疇”，需按“無償提供資金服務”繳納增值稅。 二、所得稅處理 1. 非金融類關聯企業(yè)之間的資金互借而產生的資金使用價值(包括借入資金和自有資金) 《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生下列利息支出，準予扣除:非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經批準發(fā)行債券的利息支出;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。 根據上述規(guī)定，非金融類關聯企業(yè)之間的資金互借而產生的資金利息，屬于準予稅前扣除的情形。但對于超過金融企業(yè)同期同類貸款利率的部分，不可以稅前扣除。 有的關聯企業(yè)之間資金拆借免息，根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈特別納稅調整實施辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕2號)第三十條規(guī)定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。因此，關聯方之間免收利息的交易，境內實際稅負相同的地區(qū)，可以不作調整，但對于實際稅負不相同的關聯方(如西部大開發(fā)地區(qū)，或者一方虧損嚴重)，需要按公允交易價格進行調整。 2. 企業(yè)向個人股東借貸利息所得稅前管理 按照《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕777號)規(guī)定，企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，以及企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同的情況下，企業(yè)可以將所支付的利息進行稅前扣除。 但是《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分。 因此，非金融類企業(yè)向個人股東借貸所產生的利息，高于金融類貸款利率部分不得扣除。 3. 關聯企業(yè)之間提供商品、服務、勞務、無形資產和不動產而產生的應收、應付款項 如果是在正常的購銷合同信用期內，關聯企業(yè)之間占用資金，不需要進行占用利息結算，但若超過正常的購銷信用期，又分兩種情況: (1)關聯企業(yè)之間實際稅負相同或相近，根據國稅發(fā)〔2009〕2號第三十條規(guī)定，實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。 (2)關聯企業(yè)之間實際稅負不相同，超過正常購銷信用期部分，需要按照同期金融機構利率進行結算調整。 4. 資本弱化管理 《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2008〕121號)第一條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。

我是一名會計,想問一下考個網絡學歷有用嗎？

答： 眾所周知會計人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

公司涉及關聯方交易是否有風險呢？ 可以如何去規(guī)避這個風險呢？

答： 你好，如果關聯方交易的價格符合公允的話，就沒有風險。