高人 追問

2019-07-19 12:53

母公司賬務處理就是從其他應收款變成長投，子公司按照特殊處理方式，確認債務重組收益

俞老師 解答

2019-07-19 13:01

債務轉(zhuǎn)股權(quán)，屬于債務重組行為，根據(jù)財政部 國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）（二）債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的書面協(xié)議或者法院裁定書，就其債務人的債務作出讓步的事項的規(guī)定；根據(jù)債務重組的條件和內(nèi)容不同，債轉(zhuǎn)股的所得稅處理分為一般性處理和特殊性處理兩種情況。在一般性處理的情況下，依據(jù)《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》及《財政部、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）規(guī)定，債轉(zhuǎn)股業(yè)務中債務人應將債權(quán)人對其作出的讓步確認為債務重組收益；債權(quán)人應將對債務人作出的讓步確認為債務重組損失，并按公允價值確定取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)。如果債轉(zhuǎn)股業(yè)務符合特殊性處理條件，依據(jù)財稅[2009]59號文件的規(guī)定，債務人可暫不將債權(quán)人對其作出的讓步確認為債務重組所得。同時，債權(quán)人暫不將其對債務人作出的讓步確認為債務重組損失，其取得的股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)按原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。依據(jù)《國家稅務總局企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)因債轉(zhuǎn)股業(yè)務確認的債務重組損失，需經(jīng)稅務機關(guān)批準后方可在稅前扣除。此外，依據(jù)財稅[2009]59號文件規(guī)定，債轉(zhuǎn)股業(yè)務如果符合特殊性處理條件，且債務人因債轉(zhuǎn)股確認的所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上的，債務人可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻?qū)鶆罩亟M所得計入各年度的應納稅所得額。