晏紫 追問(wèn)

2019-07-13 15:12

對(duì)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個(gè)階段分別處理，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出資本化作為無(wú)形資產(chǎn)的成本。
【學(xué)堂提示】稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷，該無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
上述規(guī)定會(huì)直接影響企業(yè)的應(yīng)交所得稅。
【學(xué)堂點(diǎn)撥】自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，為什么不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響
可以基于恒等式理解，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。如果該可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，則等式左側(cè)資產(chǎn)增加，但是該差異對(duì)應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益并未變化，所以無(wú)法確認(rèn)。
講義上的這段話，表達(dá)的不確認(rèn)暫時(shí)性差異也就是不確定遞延所得稅呀，我理解錯(cuò)了？

江老師 解答

2019-07-13 15:28

這個(gè)講義沒(méi)有問(wèn)題，我看了
你想針對(duì)上述的里面的哪個(gè)話問(wèn)?
我可以幫助你解決

晏紫 追問(wèn)

2019-07-13 15:47

講義上的這段話，表達(dá)的是自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)不確認(rèn)暫時(shí)性差異，我理解為不確定遞延所得稅對(duì)嗎？
  那如果不是自行研發(fā)的壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)上是不攤銷 但稅法有規(guī)定年限  是要確認(rèn)遞延所得稅的對(duì)嗎？

江老師 解答

2019-07-13 16:47

第一個(gè)問(wèn)題，是的，不確認(rèn)暫時(shí)性差異，就是不確定遞延所得稅。
第二個(gè)問(wèn)題，稅法與會(huì)計(jì)法的攤銷差異，就是產(chǎn)生遞延所得稅數(shù)據(jù)

晏紫 追問(wèn)

2019-07-13 19:49

老師  我在確認(rèn)一遍哈 不好意思  卡很久了 
1.自行研發(fā)壽命不確定無(wú)形資產(chǎn) 不確認(rèn)遞延所得稅 因?yàn)槭褂脡勖淮_定 沒(méi)有攤銷 無(wú)法確認(rèn) 
2.自行研發(fā)壽命確定的無(wú)形資產(chǎn) 以及購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)論使用壽命是否確定 與稅法口徑有差異都要確認(rèn)遞延所得稅

江老師 解答

2019-07-13 20:06

一、對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)有證據(jù)表明其使用壽命有限時(shí)，不需要對(duì)以前期間進(jìn)行追溯調(diào)整
因此第一條完全正確。
二、 第二條也是正確的。