晏紫 追問

2019-07-13 11:51

可是我記得之前上課說過    使用壽命不確定的無形資產(chǎn)  是不確認(rèn)遞延所得所的對(duì)嗎？那么我們?cè)诟@筆攤銷時(shí) 還能確認(rèn)遞延所得稅嗎？

風(fēng)老師 解答

2019-07-13 11:53

使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)不計(jì)提攤銷，但稅法規(guī)定按10年攤銷，所以產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。你更正攤銷的時(shí)候也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整遞延所得稅

晏紫 追問

2019-07-13 14:49

那么自行研發(fā)的無形資產(chǎn)是通過研發(fā)支出歸集 最后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)  研發(fā)支出資本化部分轉(zhuǎn)入無形 而費(fèi)用化部分計(jì)入當(dāng)年損益 當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤一次性加計(jì)75%扣除  如果是使用壽命可以確定的無形資產(chǎn) 根據(jù)每年的攤銷額 加計(jì)75%扣除   不確定壽命的根據(jù)稅法確認(rèn)遞延所得稅？是這樣理解嗎？

晏紫 追問

2019-07-13 15:01

還是說 自行研發(fā)的無形資產(chǎn) 使用壽命確定或者不確定時(shí)都不確認(rèn)遞延所得稅  而購入的無形資產(chǎn)根據(jù)稅法規(guī)定來確認(rèn)遞延所得稅？

風(fēng)老師 解答

2019-07-13 16:59

加計(jì)扣除跟使用壽命是否確定沒有關(guān)系，加計(jì)扣除部分是永久性差異，不確認(rèn)遞延所得稅

晏紫 追問

2019-07-13 17:36

那么
自行研發(fā)的無形資產(chǎn) 使用壽命確定或者不確定時(shí)都不確認(rèn)遞延所得稅 而購入的無形資產(chǎn)根據(jù)稅法規(guī)定來確認(rèn)遞延所得稅？

風(fēng)老師 解答

2019-07-13 19:29

使用壽命不確定要計(jì)提遞延所得稅，不論是購買還是自行研發(fā)

晏紫 追問

2019-07-13 19:43

對(duì)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分兩個(gè)階段分別處理，研究階段的支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，而開發(fā)階段符合資本化條件以后發(fā)生的支出資本化作為無形資產(chǎn)的成本。
【學(xué)堂提示】稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷，該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，則按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。
上述規(guī)定會(huì)直接影響企業(yè)的應(yīng)交所得稅。
【學(xué)堂點(diǎn)撥】自行研發(fā)無形資產(chǎn)，為什么不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響
可以基于恒等式理解，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。如果該可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，則等式左側(cè)資產(chǎn)增加，但是該差異對(duì)應(yīng)的負(fù)債和所有者權(quán)益并未變化，所以無法確認(rèn)。
講義上的這段話，表達(dá)的自行研發(fā)不確認(rèn)暫時(shí)性差異也就是不確認(rèn)遞延所得稅呀，是我理解有誤嗎？所以我一直卡這里  不知道要不要確認(rèn)還是不確認(rèn)遞延所得稅

風(fēng)老師 解答

2019-07-13 22:28

這里所說的不確認(rèn)暫時(shí)性差異只是就加計(jì)扣除事項(xiàng)而說的，這個(gè)事項(xiàng)是永久性差異所以不確認(rèn)遞延所得稅；但是使用壽命不確定資產(chǎn)的攤銷期差異屬于暫時(shí)性差異，要確認(rèn)遞延所得稅