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退稅上傳，網(wǎng)報服務業(yè)務出錯：分類管理類別為四類，必須申報收匯信息！[X007][1130005]
現(xiàn)代的野狼
于2019-07-12 15:30 發(fā)布 ??2754次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會計師
2019-07-12 15:34
你好，你按提示進行申報就可以了
這個問題始于對原退免稅分類管理辦法(國稅公告2015 2號)要求退稅管理類別為四類的，在申報退稅時必須提供收匯憑證，即四類企業(yè)必須先收齊外匯貨款才能辦理退稅。但2016年7月份發(fā)布的新的退免稅分類管理辦法(國稅公告2016 46號，自2016.9.1起執(zhí)行)中并沒有對四類企業(yè)做提供收匯憑證的要求，那是否意味著四類企業(yè)不用先收齊外匯再申請退稅了呢？
要解決這個問題，先要看下哪些企業(yè)是必須在申報退稅時提供收匯明細的，根據(jù)國稅公告2013 30號和國稅公告2014 51號，規(guī)定了五類企業(yè)是必須在退稅時提供收匯明細的：
（一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的；
（二）被海關列為C、D類企業(yè)的；即失信企業(yè)
（三）被稅務機關評定為D級納稅信用等級的;
（四）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的；
（五）主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。
上述的這五類企業(yè)屬于外匯重點監(jiān)控企業(yè)，又被稱為“黑五類”是必須先收匯才能申報退稅的。
國稅公告2016 46號對退免稅管理類別為四類的企業(yè)規(guī)定如下：
具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應評定為四類：
（一）評定時納稅信用級別為D級。
（二）上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機關提供有關出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
（三）上一年度因違反出口退（免）稅有關規(guī)定，被稅務機關行政處罰或被司法機關處理過的。
（四）評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權，或者停止出口退稅權屆滿后未滿2年。
（五）四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
（六）列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
（七）海關企業(yè)信用管理類別認定為失信企業(yè)。
（八）外匯管理的分類管理等級為C級。
（九）存在省國家稅務局規(guī)定的其他嚴重失信或風險情形。
通過對退稅管理類別為四類的企業(yè)所被判定的條件可以看出，對于外匯重點監(jiān)控的“黑五類”企業(yè)中的前三類會直接被評定為退稅類別四類，是必須要提供收匯明細的，對于其他情形被評定為四類的出口企業(yè)，是否需要提供收匯明細需要根據(jù)各地稅務機關的要求執(zhí)行。
目前各地的執(zhí)行看四類企業(yè)都需要提供收匯明細，出口企業(yè)應注意合規(guī)操作，避免被判定為四類。
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