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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
  2. 會(huì)計(jì)問答
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送心意

莊老師

職稱： 高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師

2019-07-08 19:07

東方人力公司為小規(guī)模納稅人，向紅太陽電子公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅。收到紅太陽公司支付的價(jià)款40萬元，其他支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理的社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用為15萬元。

①簡易計(jì)稅依3% :

銷售額=400000元

應(yīng)納稅額=400000÷(1+3%)×3%=11650.48元

②差額征稅依5% :

銷售額=250000元

應(yīng)納稅額=250000÷(1+5%)×5%=11904.76元

此時(shí)選擇簡易計(jì)稅對(duì)企業(yè)來說稅負(fù)低。

勞務(wù)派遣公司可以根據(jù)實(shí)際銷售額及成本情況，兩種計(jì)稅方式分別測算，哪種稅負(fù)低。如果客戶為一般納稅人需要考慮其抵扣要求。

發(fā)票開具

01自開普通發(fā)票

發(fā)票界面填寫“金額”填寫含稅總金額，點(diǎn)擊界面“差額”--“扣除額”中填寫“向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用”。

如本文例子，發(fā)票界面金額填寫40萬元，扣除額中填寫15萬元。

02差額部分代開專票

向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。其中差額部分可到機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

如本文中的例子，25萬元可以至稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專票，而支付給勞務(wù)派遣員工費(fèi)用15萬開具0稅率發(fā)票。--(對(duì)方為一般納稅人，差額部分可以抵扣進(jìn)項(xiàng))

表單申報(bào)
1在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》中，將可扣除金額填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”第11欄“本期扣除額”

2將增值稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)填入“應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入(適用5%征收率)”

3在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》“應(yīng)稅行為(5%征收率)計(jì)稅銷售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷售額”填入第五行(稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額)或者第六行 (稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額)“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列

4應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單(差額征收資格納稅人適用)根據(jù)欄目名稱提示填寫一下公司相關(guān)信息，最后一個(gè)欄次金額填寫可扣除金額

笑對(duì)人生 追問

2019-07-08 19:12

我就是這樣填的，但是申報(bào)表提示銷售額未達(dá)起征點(diǎn)。

笑對(duì)人生 追問

2019-07-08 19:15

16欄不含稅銷售是5萬，主表第5欄是5萬，本期應(yīng)納稅額2500，提示未達(dá)起征點(diǎn)，而且3稅率1-2-3欄全是黃色的，不知道怎么回事

莊老師 解答

2019-07-08 19:28

你好，小規(guī)模未到起征點(diǎn)，免征增值稅

笑對(duì)人生 追問

2019-07-08 19:29

選擇差額征稅納稅人，免征增值稅銷售額和稅額應(yīng)該在哪個(gè)欄次填寫

莊老師 解答

2019-07-09 07:26

增值稅減免稅申報(bào)表，是由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。
  填寫方法如下：
  第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額。
  第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。
  第3列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
  第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。
  第5列“期末余額”：所列公式填寫。
  一般納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”。
  小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。

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相關(guān)問題討論
你好，在附表有可以填寫差額征收的收入，扣除項(xiàng)目金額
2017-05-25 17:09:45
你好，在申報(bào)表免稅收入欄填寫銷售額，
2019-01-11 22:43:46
收入填扣除成本費(fèi)用后的數(shù)據(jù)來填
2018-12-24 16:40:09
1、選擇簡易計(jì)稅方法差額征稅， 在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》中，支付的分包款填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）扣除額計(jì)算”第10欄“本期發(fā)生額”。 將自開和代開的增值稅普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票開具的價(jià)稅合計(jì)，填入“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。 在《增值稅納稅申報(bào)表》中，將《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》“應(yīng)稅行為（5%征收率）計(jì)稅銷售額計(jì)算”第16欄“不含稅銷售額”填入第4行“（二）應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。 代開的增值稅專用發(fā)票開具的金額填報(bào)申報(bào)表第5行“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。 自開和代開的增值稅普通發(fā)票開具的金額填報(bào)申報(bào)表第6行“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列。
2022-02-24 09:57:25
同學(xué)你好 給我截圖你的報(bào)表
2021-07-28 08:49:43
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