張偉老師 解答

2016-01-26 15:56

1、通常企業(yè)在不同目的之下，為了滿足不同要求對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)主體編制了兩套賬，甚至多套賬。這些目的通常有：
  (1)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的賬：內(nèi)賬(管理賬)
  (2)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬：外賬(稅務(wù)賬)
  (3)為了貸款需要的賬：銀行賬
  (4)為了海關(guān)檢查的賬：海關(guān)賬
  (5)為了申請(qǐng)高新資格的賬：高新賬
  2、兩套賬或多套賬的原理：對(duì)于同一會(huì)計(jì)主體，對(duì)于同一個(gè)會(huì)計(jì)期間，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每套賬做不同取舍，使用不同的會(huì)計(jì)核算方法，導(dǎo)致每套賬的會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)果不一樣。
  3、一般來(lái)說(shuō)：大多數(shù)企業(yè)是兩套賬：內(nèi)帳和外賬。
  4、企業(yè)為什么需要兩套賬：中國(guó)的稅負(fù)環(huán)境太惡劣，企業(yè)若完全照章納稅，很多民營(yíng)企業(yè)特別是中小企業(yè)將會(huì)有沉重負(fù)擔(dān)，甚至無(wú)法生存，很多企業(yè)的原始積累都是靠偷稅漏稅來(lái)完成的。企業(yè)為了減少稅負(fù)，外賬采取少計(jì)收入，多記成本費(fèi)用等的方法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;但是對(duì)企業(yè)企業(yè)管理者，需要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)放映企業(yè)全面真實(shí)的情況，才能夠利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理。因此，企業(yè)編制兩套賬。
  1、內(nèi)賬目標(biāo)：內(nèi)賬的目標(biāo)是放映實(shí)際情況，因此，核算的重點(diǎn)是實(shí)質(zhì)，不是形式。例如：業(yè)務(wù)員請(qǐng)人洗腳，沒(méi)有發(fā)票，寫(xiě)一張紙條經(jīng)過(guò)審批就可以入賬;例如送人一個(gè)紅包，寫(xiě)一張紙條經(jīng)過(guò)審批就可以入賬。
  2、外賬目標(biāo)：符合稅法的要求，重點(diǎn)是發(fā)票。
  3、兩套賬的程序：先從內(nèi)賬入手，將內(nèi)賬的憑證經(jīng)過(guò)增減、變換后為外賬憑證

張偉老師 解答

2016-01-26 15:56

(2) 減少：對(duì)不符合稅法要求的憑證，如不開(kāi)票收入，沒(méi)有發(fā)票的成本費(fèi)用，只在內(nèi)賬核算，不在外賬核算。
  (3) 增加：為了多記成本費(fèi)用，如多開(kāi)的發(fā)票，并不是實(shí)際發(fā)生的，只在外賬核算，不在內(nèi)賬核算。
  (4) 變換：如對(duì)一些費(fèi)用，沒(méi)有發(fā)票，以另一種名義開(kāi)發(fā)票。例如，送人一個(gè)紅包，內(nèi)賬憑一張紙條記到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”、甚至記到明細(xì)科目“回傭”;然后以一張加油發(fā)票代替，外賬記到“汽車費(fèi)用”。以此類推。
  (5) 經(jīng)過(guò)復(fù)印、減少、增加、變換后，內(nèi)外賬分別有了自己的原始憑證，按照各自的原始憑證進(jìn)行記賬。
  兩套賬之間還是有著緊密的聯(lián)系，多套賬的難度會(huì)更大，帳套太多也就混亂的情況越嚴(yán)重。不管企業(yè)到底有多少套帳，內(nèi)賬始終是根本，外賬是參考，通過(guò)一定的辦法，找出最正確的賬套，消滅其它賬套。
  兩套賬和ERP
  以兩賬合一后的數(shù)據(jù)或以內(nèi)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行ERP，因?yàn)橥赓~通常是非常不準(zhǔn)確的，和企業(yè)的實(shí)際差異太大，以外賬數(shù)據(jù)進(jìn)行ERP，將是一場(chǎng)災(zāi)難。若以內(nèi)賬數(shù)據(jù)(當(dāng)然也要準(zhǔn))進(jìn)行ERP，在兩賬合一完成后，按兩賬合一完成后的數(shù)據(jù)對(duì)ERP重新初始化，新建賬套。
  一、兩賬合一的目標(biāo)：

張偉老師 解答

2016-01-26 15:56

4、清產(chǎn)核資日之后內(nèi)外賬不再發(fā)生新的差異，有差異都是清產(chǎn)核資日之前的，若有新的差異，那么差異就會(huì)沒(méi)玩沒(méi)了，永不了結(jié)，兩賬合一也就失去了意義，兩賬合一就宣告失敗。(清產(chǎn)核資日之后，企業(yè)不可以再進(jìn)行憑證的“復(fù)印”、“減少”、“增加”，但是必要時(shí)可以“變換”，“變換”也應(yīng)盡量少，不要濫用)(因?yàn)椤白儞Q”通常是費(fèi)用，不影響資產(chǎn)負(fù)債表)。
  5、清產(chǎn)核資日之后，內(nèi)外賬并行到年末，此時(shí)，內(nèi)外賬已經(jīng)一致(實(shí)際上“應(yīng)交稅費(fèi)”和“未分配利潤(rùn)”還是有差異的，無(wú)妨)(因?yàn)閼?yīng)交稅費(fèi)是永久性差異，企業(yè)只是在報(bào)告期規(guī)范納稅，此前的稅是無(wú)法計(jì)算清楚的，也不應(yīng)該補(bǔ)交，“應(yīng)交稅費(fèi)”有問(wèn)題，當(dāng)然“未分配利潤(rùn)”也就不準(zhǔn)確)
  6、對(duì)經(jīng)調(diào)整的外賬的年末數(shù)，重新初始化，作為報(bào)告期第一年度的期初數(shù)，重啟新的帳套，新的帳套就是以后企業(yè)的帳套，原來(lái)的帳套停止。
  內(nèi)外賬差異的調(diào)整方法：以外賬為起點(diǎn)，以內(nèi)賬為目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。
  內(nèi)外賬常見(jiàn)科目差異調(diào)整方法
  前提：老板要有一定的賬外資金實(shí)力，或?qū)⒐镜馁Y金倒騰為賬外資金。