- 送心意
李老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師
2016-01-26 14:25
是的 但是要注意一些不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 1.用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
【解釋1】外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),不視同銷售,因此沒(méi)有銷項(xiàng)稅額,其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也就不能抵扣(否則相當(dāng)于退稅)。自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
【解釋2】外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目,由于免征增值稅項(xiàng)目不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額,因此,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣。
2.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。
【解釋】非正常損失,是指因“管理不善”造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失(不包括因“不可抗力”造成的損失,不可抗力造成損失的購(gòu)進(jìn)貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣)。
4.納稅人“自用”的應(yīng)征“消費(fèi)稅”的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
【解釋1】納稅人“自用” 的應(yīng)征消費(fèi)稅摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;如果摩托車、汽車、游艇是納稅人的貨物(而不是固定資產(chǎn)),其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
【解釋2】應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車僅包括小汽車,不包括貨車、大客車等。
【解釋3】自2009年1月1日起,納稅人外購(gòu)的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的固定資產(chǎn)符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額可以




