270866149 追問

2019-06-24 17:28

那他這條文件怎么理解啊

meizi老師 解答

2019-06-24 17:42

你好  你需要看你具體是什么業(yè)務  比如說國家稅務總局公告2018年第28號里面說的： 其他常見的內部憑證還包括資產損失稅前扣除時，在《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局公告2011年第25號)第十八條所規(guī)定的如下內容：

  1、有關會計核算資料和原始憑證;

  2、資產盤點表;

  3、相關經濟行為的業(yè)務合同;

  4、企業(yè)內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料;

  5、企業(yè)內部核批文件及有關情況說明;

  6、對責任人由于經營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明;

  7、法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。

  (二)外部憑證

  外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，取得的發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個人出具的收款憑證等。其中，發(fā)票包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票，也包括稅務機關代開的發(fā)票。

  三、單獨發(fā)生的境內支出應取得哪些扣除憑證

  按照《辦法》第九條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的境內支出，需要根據(jù)實際情況判定應取得的扣除憑證類型。

  (一)支出項目屬于增值稅應稅項目

  1、支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人

  該情況下，企業(yè)的支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。

  企業(yè)日常經營中，最常見的公對公合作基本都屬此類情況。

  2、支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人

  該情況下，企業(yè)的支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

  問題1：哪些單位無需辦理稅務登記?

  按照《稅務登記管理辦法》(2014年國家稅務總局令第36號)的規(guī)定，無需辦理稅務登記的單位指的是國家機關(注：個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販也無需辦理稅務登記)。

  企業(yè)向國家機關支付的款項，取得的扣除憑證為財政專用收據(jù)。

  問題2：小額零星經營業(yè)務的判斷標準是什么?

  《辦法》第九條規(guī)定：小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

  《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十九條規(guī)定：個人發(fā)生應稅行為的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

  增值稅起征點不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

  第五十條規(guī)定：增值稅起征點幅度為：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元(含本數(shù));按次納稅的，為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。

  以公司向自然人支付勞務費為例，個人按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定的勞務范圍提供的勞務，屬于增值稅應稅項目。按照上述規(guī)定，如果企業(yè)支付金額超過起征點，則個人不滿足小額零星的標準，個人需到稅務機關代開發(fā)票，企業(yè)以取得的發(fā)票作為稅前扣除憑證;如果支付金額未超過起征點，則個人滿足小額零星的標準，則企業(yè)可以要求個人到稅務機關代開發(fā)票作為扣除憑證，也可以用收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，但收款憑證應載明個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。