你好，
一、確定主表的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”



1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金



=利潤表中主營業(yè)務收入×(1+16%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據期初余額-應收票據期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額



2、收到的稅費返還



=(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數



3.收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金



=營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)



具體操作中，由于是根據兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數據很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：



收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金(公式二)



=補充資料中“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) }



公式二倒擠產生的數據，與公式一計算的結果懸殊不會太大。



4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金



=〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據期初余額-應付票據期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)



5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金



=“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”



6.支付的各項稅費



=“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數+“其他應交款”各明細賬戶借方數+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目



即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。



7.支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金



=營業(yè)外支出(剔除固定資產處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付



二、確定主表的“投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”



1.收回投資所收到的現(xiàn)金



=(短期投資期初數-短期投資期末數)+(長期股權投資期初數-長期股權投資期末數)+(長期債權投資期初數-長期債權投資期末數)



該公式中，如期初數小于期末數，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。



2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金



=利潤表投資收益-(應收利息期末數-應收利息期初數)-(應收股利期末數-應收股利期初數)



3.處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額



=“固定資產清理”的貸方余額+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)



4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金



如收回融資租賃設備本金等。



5.購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金



=(在建工程期末數-在建工程期初數)(剔除利息)+(固定資產期末數-固定資產期初數)+(無形資產期末數-無形資產期初數)+(其他長期資產期末數-其他長期資產期初數)



上述公式中，如期末數小于期初數，則在處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。



6.投資所支付的現(xiàn)金



=(短期投資期末數-短期投資期初數)+(長期股權投資期末數-長期股權投資期初數)(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數-長期債權投資期初數)(剔除投資收益或損失)



該公式中，如期末數小于期初數，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。



7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金



如投資未按期到位罰款。



三、確定主表的“籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額”



1.吸收投資所收到的現(xiàn)金



=(實收資本或股本期末數-實收資本或股本期初數)+(應付債券期末數-應付債券期初數)



2.借款收到的現(xiàn)金



=(短期借款期末數-短期借款期初數)+(長期借款期末數-長期借款期初數)



3.收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金



如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。



4.償還債務所支付的現(xiàn)金



=(短期借款期初數-短期借款期末數)+(長期借款期初數-長期借款期末數)(剔除利息)+(應付債券期初數-應付債券期末數)(剔除利息)







5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金



=應付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+應付債券利息-預提費用中“計提利息”貸方余額-票據貼現(xiàn)利息支出



6.支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金



如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。



四、確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”



現(xiàn)金的期末余額=資產負債表“貨幣資金”期末余額;



現(xiàn)金的期初余額=資產負債表“貨幣資金”期初余額;



現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。



一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。



五、確定補充資料中的“經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額”



1、凈利潤



該項目根據利潤表凈利潤數填列。



2、計提的資產減值準備



計提的資產減值準備=本期計提的各項資產減值準備發(fā)生額累計數



注：直接核銷的壞賬損失，不計入。



3、固定資產折舊



固定資產折舊=制造費用中折舊+管理費用中折舊



或：=累計折舊期末數-累計折舊期初數



注：未考慮因固定資產對外投資而減少的折舊。



4、無形資產攤銷



=無形資產(期初數-期末數)



或=無形資產貸方發(fā)生額累計數



注：未考慮因無形資產對外投資減少。



5、長期待攤費用攤銷



=長期待攤費用(期初數-期末數)



或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數



6、待攤費用的減少(減：增加)



=待攤費用期初數-待攤費用期末數



7、預提費用增加(減：減少)



=預提費用期末數-預提費用期初數



8、處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)



根據固定資產清理及營業(yè)外支出(或收入)明細賬分析填列。



9、固定資產報廢損失



根據固定資產清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。



10、財務費用



=利息支出-應收票據的貼現(xiàn)利息



11、投資損失(減：收益)



=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負號填列)



12、遞延稅款貸項(減：借項)



=遞延稅款(期末數-期初數)



13、存貨的減少(減：增加)



=存貨(期初數-期末數)



注：未考慮存貨對外投資的減少。



14、經營性應收項目的減少(減：增加)



=應收賬款(期初數-期末數)+應收票據(期初數-期末數)+預付賬款(期初數-期末數)+其他應收款(期初數-期末數)+待攤費用(期初數-期末數)-壞賬準備期末余額



15、經營性應付項目的增加(減：減少)



=應付賬款(期末數-期初數)+預收賬款(期末數-期初數)+應付票據(期末數-期初數)+應付工資(期末數-期初數)+應付福利費(期末數-期初數)+應交稅金(期末數-期初數)+其他應交款(期末數-期初數)