軟件開發(fā)企業(yè)的稅前扣除優(yōu)惠政策:

1. 軟件開發(fā)企業(yè)實際發(fā)放的工資總額,在計算應納稅所得額時準予扣除.(根據(jù)《關于貫徹落實《中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]24號))

2. 軟件開發(fā)企業(yè)每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結轉.(根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發(fā)[2001]89號))

3. 從事軟件開發(fā)的高新技術企業(yè),自登記成立之日起5個納稅年度內(nèi),經(jīng)主管稅務機關審核,廣告支出可據(jù)實扣除.(根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整部分行業(yè)廣告費用所得稅前扣除標準的通知》(國稅發(fā)[2001]89號))

軟件生產(chǎn)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策:

1. 所得稅兩免三減半優(yōu)惠

對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后,自開始獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅.(根據(jù)《財政部國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅〔2000〕25號)) 其中,《關于軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知 》國稅發(fā)[2003]82號文件對開始獲利年度做如下的解釋:

2. 國內(nèi)外經(jīng)濟組織的投資者,以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤,作為資本投資于西部地區(qū)開辦軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款.(根據(jù)《關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展稅收政策的通知》(財稅[2002]70號))

3. 增值稅即征即退優(yōu)惠

1)企業(yè)(增值稅一般納稅人)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按16%的法定稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策.

所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應稅收入,不予征收企業(yè)所得稅.(《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(根據(jù)財稅[2000]25號))

2)增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件可按上述的有關規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策.(根據(jù)財稅[2000]25號)

其中,本地化改造是指對進口軟件重新設計、改進、轉換等工作,單純對進口軟件進行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi). 文章轉自

3)企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品,不適用增值稅即征即退辦法.

4. 軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用,可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除.(根據(jù)財稅[2000]25號)

5.免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅

根據(jù)財稅[2000]25號文件規(guī)定,下列商品免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅:

1)應認定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進口所需的自用設備;

2)按照合同隨設備進口的技術(含軟件)及配套件、備件,不需出具確認書、不占用投資總額的商品;

3)不包括國務院國發(fā)〔1997〕37號文件規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列的商品.

6. 所得稅減半優(yōu)惠

對經(jīng)認定屬于新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)同時又是國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術企業(yè),可以享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的減免稅優(yōu)惠.在減稅期間,按照15%稅率減半計算征收企業(yè)所得稅;減免稅期滿后,按照15%稅率計征企業(yè)所得稅.(根據(jù)《關于軟件企業(yè)和高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知》(國稅發(fā)[2003]82號))