就是減少相應(yīng)的科目金額進(jìn)行填寫(xiě)，比如內(nèi)部交易買(mǎi)賣商品，形成的應(yīng)收應(yīng)付賬款，編制抵消分錄之后，編制合并報(bào)表，應(yīng)收應(yīng)付的金額就需要抵消掉，因?yàn)閺囊粋€(gè)整體來(lái)說(shuō)，這個(gè)商品還是屬于庫(kù)存商品。

個(gè)別報(bào)表直接是母子公司有聯(lián)系的投資收益時(shí)反應(yīng)就是了。 合并報(bào)表才需要抵消分錄才會(huì)體現(xiàn)。

您好，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要將未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益進(jìn)行抵銷，包括順流交易、逆流交易的抵銷。逆流交易即聯(lián)營(yíng)企業(yè)或者合營(yíng)企業(yè)向投資企業(yè)出售資產(chǎn)，順流交易即投資企業(yè)項(xiàng)其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或者合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)。 ????為了簡(jiǎn)化，先以全資子公司為例。 １、首先“逆流交易”， ?? 假設(shè)全資子公司A向母公司B出售存貨。 A的存貨成本為80萬(wàn)，售價(jià)為100萬(wàn)，B 購(gòu)買(mǎi)存貨后沒(méi)有銷售，在這項(xiàng)交易中，A實(shí)現(xiàn)20萬(wàn)的利潤(rùn)，B獲得100萬(wàn)的存貨，但是站在合并報(bào)表角度，相當(dāng)于存貨由A轉(zhuǎn)移到Ｂ，價(jià)值并沒(méi)有增值，仍然應(yīng)當(dāng)是80萬(wàn)，但是B卻付出了100萬(wàn)的代價(jià)，相當(dāng)于多付出20萬(wàn)，這20萬(wàn)體現(xiàn)在B的存貨中，但是從合并報(bào)表角度看，這20萬(wàn)的存貨并不存在，所以應(yīng)當(dāng)沖銷。站在合并報(bào)表角度，B向A多轉(zhuǎn)移了20萬(wàn)的資金，這20萬(wàn)的資金是為了購(gòu)買(mǎi)并不存在的20萬(wàn)的存貨，這顯然不能接受。這多付出的20萬(wàn)應(yīng)當(dāng)如何處理呢？顯然，從合并報(bào)表角度看，抵消后的“資產(chǎn)流”，應(yīng)該是單向的，即20萬(wàn)的貨幣從Ｂ轉(zhuǎn)移到了Ａ，當(dāng)做對(duì)子公司A的追加投資進(jìn)行處理是合理的，應(yīng)當(dāng)增加對(duì)Ａ的長(zhǎng)期股權(quán)投資。所以綜合來(lái)看，應(yīng)該進(jìn)行如下處理： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整２０ 　　貸：存貨　?。玻? ２、“順流交易”，上面已經(jīng)討論過(guò)逆流交易了，逆流交易相當(dāng)于對(duì)子公司進(jìn)行追加投資，那么順流交易是否可以理解為對(duì)投資的返還？答案是：完全可以。 ????假設(shè)順流交易為母公司B向子公司A出售存貨，存貨成本80萬(wàn)，售價(jià)100萬(wàn)，B向A銷售存貨，B賺得了20萬(wàn)的利潤(rùn)，A取得了100萬(wàn)的存貨，同樣，站在合并報(bào)表角度看，存貨仍然應(yīng)當(dāng)是80萬(wàn)，并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)增值，但是A卻向B支付了100萬(wàn)，也就是A多支付了本不存在的20萬(wàn)的存貨，顯然這也是不可接受的，那么，A多支付的20萬(wàn)應(yīng)當(dāng)如何處理呢？當(dāng)做是對(duì)B的長(zhǎng)期股權(quán)投資的返還是合理的。站在母公司合并報(bào)表角度看，原先確認(rèn)20的利潤(rùn)，本不應(yīng)該是是利潤(rùn)，因?yàn)榇尕浽谡w中進(jìn)行轉(zhuǎn)移，不會(huì)產(chǎn)生利潤(rùn)。應(yīng)該是子公司A對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的返還，這樣才合理。應(yīng)當(dāng)沖銷原來(lái)確認(rèn)的利潤(rùn)，即沖銷營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本之差，沖銷長(zhǎng)期股權(quán)投資。所以綜合來(lái)看，應(yīng)做如下處理： 借：利潤(rùn)項(xiàng)目20 ????貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整20 因?yàn)闆](méi)有利潤(rùn)項(xiàng)目這個(gè)科目，所以應(yīng)當(dāng)寫(xiě)為： 借：營(yíng)業(yè)收入100 ????貸：營(yíng)業(yè)成本80 ??????????長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整20 投資收益是一個(gè)過(guò)渡科目，根據(jù)上面分錄，將投資收益加入 借：投資收益20 ?? 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整20 借：營(yíng)業(yè)收入100 ????貸：營(yíng)業(yè)成本80 ??????????投資收益20 總結(jié)：如果是占有子公司或者聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)一定比例，直接乘以相應(yīng)比例即可。

趕緊想辦法做一份報(bào)表報(bào)稅

年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》填報(bào)說(shuō)明：本表適用于本報(bào)告年度所屬期間內(nèi)編制個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)填報(bào)。 一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算明細(xì)準(zhǔn)確劃分境外關(guān)聯(lián)交易、境外非關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)關(guān)聯(lián)交易、境內(nèi)非關(guān)聯(lián)交易。無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)當(dāng)確定其他劃分方法，并說(shuō)明具體的劃分標(biāo)準(zhǔn)。 二、表內(nèi)、表間關(guān)系， 1.第5列＝第1%2B2%2B3%2B4列。 2.第14行＝第1-3-5-7-8-9-10%2B11%2B12行。 3.第18行＝第14%2B15-16行。 4.第20行＝第18-19行。