七秒記憶 追問

2019-06-13 10:59

權(quán)益類科目不是貸方增加嗎

小洪老師 解答

2019-06-13 11:01

你好，是的，但是信用減值準(zhǔn)備是資產(chǎn)備抵科目，。

七秒記憶 追問

2019-06-13 11:04

還是不太明白

小洪老師 解答

2019-06-13 11:34

你好！

首先，這個金融工具是以公允價值計量的，所以在任何時候，都想要讓它的賬面價值等于公允價值。如果將損失準(zhǔn)備直接計在“其他債權(quán)投資-損失準(zhǔn)備”上，那么顯然達(dá)不到這個目的。舉例：初始獲得時，該金融工具的公允價值為1000（假設(shè)賬面利率和實際利率相等，即無利息調(diào)整），反映在“其他債權(quán)投資-成本 1000”上。過了一段時間，公允價值變?yōu)?00，所以：借：其他綜合受益-其他債權(quán)投資公允價值變動 200
貸：其他債權(quán)投資-公允價值變動 200后來，公允價值持續(xù)下跌到600，那又要：借：其他綜合受益-其他債權(quán)投資公允價值變動 200
貸：其他債權(quán)投資-公允價值變動 200這個時候，判斷是要計提減值準(zhǔn)備了，假設(shè)通過論證需要計提減值300。如果直接“借：資產(chǎn)減值損失 300；貸：其他債權(quán)投資-損失準(zhǔn)備 300”，那這個時候該金融工具的賬面價值就不是公允價值600了。那該計提減值還是要計提，計提減值是要體現(xiàn)到損益表的，新的準(zhǔn)則用的方法就是：借：資產(chǎn)減值損失 300
貸：其他綜合受益-損失準(zhǔn)備 300問題中說，貸記其他綜合受益-損失準(zhǔn)備，不是增加了權(quán)益？我理解，資產(chǎn)減值損失300影響了當(dāng)期損益，年度終了會結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤，減少權(quán)益300。最終效果就是在資產(chǎn)負(fù)債表上體現(xiàn)該金融資產(chǎn)600，因為公允價值下降400所以在所有者權(quán)益表上也留著其他綜合受益-其他債權(quán)投資公允價值變動借方400，在當(dāng)期損益表上也達(dá)到計提減值影響損益300這些目的。假設(shè)我們決定處置該金融工具了，出售價格600，那很顯然整個過程的投資收益是-100.借：銀行存款 600
    其他債權(quán)投資-公允價值變動 400
貸：其他債權(quán)投資-成本 1000

借：投資收益 100
   其他綜合收益-損失準(zhǔn)備 300
貸：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動 400

七秒記憶 追問

2019-06-13 11:57

為什么計提300損失，會增加投資收益，不是應(yīng)該減少收益嗎，不應(yīng)該是總共的投資收益為-700

小洪老師 解答

2019-06-13 11:59

你好，這個是我的理解，實在理解不了就記憶吧，抱歉