本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括以下內(nèi)容： （一）企業(yè)概況 1,組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)各職能部門(mén)的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等。 2.管理架構(gòu)，包括企業(yè)各級(jí)管理層的匯報(bào)對(duì)象以及匯報(bào)對(duì)象主要辦公所在地等。 3.業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)和法律問(wèn)題，主要競(jìng)爭(zhēng)者等。 4.經(jīng)營(yíng)策略，包括企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運(yùn)營(yíng)模式，價(jià)值貢獻(xiàn)因素等。 5.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)。 6.涉及本企業(yè)或者對(duì)本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對(duì)本企業(yè)的影響分析。

匯算清繳報(bào)告需要對(duì)關(guān)聯(lián)交易作出申報(bào)

請(qǐng)問(wèn)年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表填的是報(bào)告企業(yè)還是被關(guān)聯(lián)的企業(yè) 報(bào)告企業(yè)

你好 有關(guān)聯(lián)方的填寫(xiě) 比如母子公司? ?之間發(fā)生的交易?

無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標(biāo)權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。 本款涉及無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，重點(diǎn)在于對(duì)無(wú)形資產(chǎn)范圍進(jìn)行了界定。迄今為止，在我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收政策法規(guī)中對(duì)無(wú)形資產(chǎn)一直沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義和范圍界定。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》及其應(yīng)用指南中明確：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 　無(wú)形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等。因商譽(yù)的存在無(wú)法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的范疇； 《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十五條對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了界定：無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等；2號(hào)文第二章第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（二）無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)(著作權(quán))、專利、商標(biāo)、客戶名單、營(yíng)銷渠道、牌號(hào)、商業(yè)秘密和專有技術(shù)等特許權(quán)，以及工業(yè)品外觀設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；在2015年9月17日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法》征求意見(jiàn)稿中，第二章關(guān)聯(lián)申報(bào)第十一條關(guān)聯(lián)交易包括以下類型：（三）無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓，無(wú)形資產(chǎn)包括專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)以及商譽(yù)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值等的轉(zhuǎn)讓。 本款也僅僅例舉了無(wú)形資產(chǎn)所包括的類別，并沒(méi)有進(jìn)行概念界定，但因42號(hào)公告依據(jù)的上位法包括《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，因此盡管42號(hào)公告例舉的無(wú)形資產(chǎn)包括的范圍與《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》例舉的無(wú)形資產(chǎn)所例舉的范圍有一定差異，但實(shí)際執(zhí)行中42號(hào)公告只是起重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)作用，不是包括全部無(wú)形資產(chǎn)的范圍，也就是說(shuō)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》所包括的無(wú)形資產(chǎn)的范圍在42號(hào)公告的（三）無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓的關(guān)聯(lián)交易類別里同樣適用。 應(yīng)該特別注意的是，在本款例舉的無(wú)形資產(chǎn)范圍中特別強(qiáng)調(diào)了《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》里沒(méi)有例舉的“商業(yè)秘密、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可”；與2號(hào)文中無(wú)形資產(chǎn)范圍比較發(fā)現(xiàn)在本款中增加了“特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、政府許可”等，而2號(hào)文征求意見(jiàn)稿中的“商譽(yù)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值”沒(méi)有納入。這一方面反映了總局對(duì)關(guān)聯(lián)方無(wú)形資產(chǎn)交易重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域；另一方面對(duì)關(guān)聯(lián)方“商譽(yù)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值”轉(zhuǎn)讓在實(shí)踐操作中確實(shí)存在一定難度，不易把握而采取比較謹(jǐn)慎的態(tài)度。但是由于本款在無(wú)形資產(chǎn)例舉中使用了“等”這一字眼，因此并不會(huì)影響各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)踐中不局限于本款例舉的無(wú)形資產(chǎn)范圍，只要符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的定義或例舉的范圍，同樣可以作為關(guān)聯(lián)方無(wú)形資產(chǎn)交易的類別加以關(guān)注；同時(shí)，納稅人在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)表的填報(bào)及對(duì)是否需要準(zhǔn)備同期資料的判定時(shí)應(yīng)該將具有無(wú)形資產(chǎn)特性的都?xì)w類為無(wú)形資產(chǎn)的范圍。此外，關(guān)聯(lián)申報(bào)表之《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)/使用權(quán)交易表》中例舉的范圍包含：“專利”、“非專利技術(shù)”、“商業(yè)秘密”、“商標(biāo)”、“品牌”、“客戶名單”、“銷售渠道”、“市場(chǎng)調(diào)查成果”、“特許經(jīng)營(yíng)權(quán)”、“政府許可”、“土地使用權(quán)”、“商譽(yù)”、“著作權(quán)”、“其他無(wú)形資產(chǎn)”，其中的“市場(chǎng)調(diào)查成果”、“土地使用權(quán)”、“商譽(yù)”及“其他無(wú)形資產(chǎn)”4項(xiàng)在本款中并沒(méi)有例舉，實(shí)務(wù)中應(yīng)該一該關(guān)聯(lián)申報(bào)表中例舉的范圍為準(zhǔn)。 四、資金融通 資金包括各類長(zhǎng)短期借貸資金（含集團(tuán)資金池）、擔(dān)保費(fèi)、各類應(yīng)計(jì)息預(yù)付款和延期收付款等。原2號(hào)文第二章關(guān)聯(lián)申報(bào)第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（三）融通資金，包括各類長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保以及各類計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；與2號(hào)文相比，本款采用括號(hào)的形式在各類長(zhǎng)短期借貸資金中特別強(qiáng)調(diào)包含集團(tuán)資金池。對(duì)于集團(tuán)資金池，包括集團(tuán)內(nèi)跨境資金池的出現(xiàn)，一方面稅務(wù)部門(mén)采取認(rèn)可、支持的態(tài)度；另一方面也表明稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)密切關(guān)注集團(tuán)內(nèi)資金池對(duì)關(guān)聯(lián)交易的影響和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)內(nèi)資金池是一種先進(jìn)的資金管理模式、管理理念和管理方針，為使其有效運(yùn)作并取得預(yù)期效果，集團(tuán)需要對(duì)集團(tuán)內(nèi)各成員公司和銀行之間錯(cuò)綜復(fù)雜的資金配置與管控體制進(jìn)行通盤(pán)設(shè)計(jì)和精心組織。集團(tuán)公司將所有下屬單位的資金統(tǒng)一匯總在一個(gè)資金池內(nèi)，統(tǒng)一調(diào)度集團(tuán)內(nèi)部的資金使用，并向上劃資金的下屬單位支付利息，同時(shí)向使用資金的下屬單位收取利息的業(yè)務(wù)行為。然而，過(guò)去集團(tuán)內(nèi)資金池業(yè)務(wù)中可能存在境內(nèi)資金上劃至境外集團(tuán)資金池不收取利息，或境外資金池向境內(nèi)下屬單位提供、使用不收取利息；或者通過(guò)資金池操作月度、年度關(guān)聯(lián)方加權(quán)平均計(jì)算的借貸資金規(guī)模以規(guī)避2號(hào)文關(guān)于資本弱化規(guī)制的約束。資金池的稅收合規(guī)問(wèn)題在42號(hào)公告中的出現(xiàn)，說(shuō)明國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)通過(guò)規(guī)范性文件的方式提醒納稅人和各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在關(guān)聯(lián)借貸的資金往來(lái)中要充分考慮集團(tuán)內(nèi)資金池的稅收影響。 本款中例舉的預(yù)付款和延期收付款只包括各類應(yīng)計(jì)息的，也就是說(shuō)如果關(guān)聯(lián)方之間存在不計(jì)息的預(yù)付款和延期收付款是不屬于本款例舉的資金融通的范圍，而該類不計(jì)息的預(yù)付款和延期收付款在集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方之間資金融通中大量存在，所以該類資金融通也不受制于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)的監(jiān)管。而針對(duì)于預(yù)付款和延期收付款是否計(jì)息稅務(wù)機(jī)關(guān)也只有通過(guò)借貸雙方的協(xié)議（或結(jié)算憑證等）和會(huì)計(jì)核算的結(jié)果來(lái)進(jìn)行判定。 本款最后也用了“等”這一字眼，采用的不是簡(jiǎn)單窮盡例舉的方法，所以納稅人在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)表的填報(bào)及對(duì)是否需要準(zhǔn)備同期資料的判定時(shí)應(yīng)該將具有金資金融通特性的都?xì)w類為資金融通的范圍；此外，關(guān)聯(lián)申報(bào)表之《融通資金表》中例舉的范圍包含：“信用貸款”、“擔(dān)保貸款”（包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）、“票據(jù)貼現(xiàn)”、“融資租賃”、“應(yīng)計(jì)息預(yù)付款”、“應(yīng)計(jì)息延期收付款”、“集團(tuán)資金池”、“其他融通資金”，將本款中例舉的類別進(jìn)行了細(xì)化，以更有利于關(guān)聯(lián)申報(bào)表的填列和實(shí)務(wù)操作。 五、勞務(wù)交易 勞務(wù)包括市場(chǎng)調(diào)查、營(yíng)銷策劃、代理、設(shè)計(jì)、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等。原2號(hào)文第二章關(guān)聯(lián)申報(bào)第十條關(guān)聯(lián)交易主要包括以下類型：（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供。而本款中例舉的勞務(wù)交易類型達(dá)到15項(xiàng)之多，新增了“營(yíng)銷策劃、合約研發(fā)、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、招聘、培訓(xùn)、集中采購(gòu)等7項(xiàng)勞務(wù)交易類型，顯然這是借鑒了BEPS行動(dòng)計(jì)劃8-10《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》中《低附加值集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)-針對(duì)<轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南>第七章的修訂》的內(nèi)容。BEPS行動(dòng)計(jì)劃8-10《確保轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)果與價(jià)值創(chuàng)造相匹配》中《低附加值集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)-針對(duì)<轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南>第七章的修訂》就低附加值集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)進(jìn)行了詳細(xì)的分類及特性說(shuō)明，具體如下： 1、會(huì)計(jì)和審計(jì)：例如財(cái)務(wù)報(bào)表信息的收集和審核、會(huì)計(jì)記錄的編制、財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)審計(jì)協(xié)助或準(zhǔn)備、會(huì)計(jì)記錄真實(shí)性和可靠性的核實(shí)、通過(guò)數(shù)據(jù)整理和信息收集協(xié)助預(yù)算編制； 2、處理和管理應(yīng)收和應(yīng)付賬款：例如客戶賬單信息的編制、客戶信用控制的檢查和處理； 3、人力資源活動(dòng)： -人員配置和招聘，例如招聘流程、協(xié)助申請(qǐng)職位的人員的評(píng)估、錄取和派任、新員工入職、績(jī)效評(píng)估和職業(yè)界定、協(xié)助完成人員解聘流程以及參與精簡(jiǎn)人員項(xiàng)目； -員工培訓(xùn)和發(fā)展：例如評(píng)估培訓(xùn)需求、制定內(nèi)部培訓(xùn)和發(fā)展項(xiàng)目、制定管理技能和職業(yè)發(fā)展項(xiàng)目； -薪酬服務(wù)：例如為職工薪酬和福利提供建議和制定政策，包括醫(yī)療保險(xiǎn)和人壽保險(xiǎn)、股票期權(quán)計(jì)劃和養(yǎng)老金計(jì)劃；核實(shí)出勤率和記錄工時(shí)、薪酬服務(wù)，包括薪金處理和滿足相關(guān)稅務(wù)合規(guī)性要求； -開(kāi)發(fā)和監(jiān)控與就業(yè)相關(guān)的員工健康程序、安全和環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)； 4、監(jiān)控和匯總與健康、安全、環(huán)保及其他經(jīng)營(yíng)規(guī)范相關(guān)的數(shù)據(jù)； 5、不構(gòu)成集團(tuán)核心業(yè)務(wù)的信息技術(shù)服務(wù)：例如安裝、維護(hù)和更新企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的信息技術(shù)系統(tǒng)；信息系統(tǒng)支持（包括用于會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、客戶關(guān)系、人力資源、薪酬和電子郵箱系統(tǒng)的信息系統(tǒng)）；針對(duì)如何使用或應(yīng)用信息系統(tǒng)以及與信息收集、處理和顯示相關(guān)的設(shè)備提供員工培訓(xùn)；制定IT使用指南、提供電信服務(wù)、組織信息技術(shù)服務(wù)平臺(tái)、實(shí)施和維護(hù)信息技術(shù)安全系統(tǒng)；支持、維護(hù)和監(jiān)管信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)（局域網(wǎng)、廣域網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)）； 6、內(nèi)外部溝通和公共關(guān)系維護(hù)（但不包括具體的廣告或市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)及其基礎(chǔ)戰(zhàn)略的制定）； 7、法律服務(wù)：例如由內(nèi)部法律顧問(wèn)提供的一般法律服務(wù)，如起草和復(fù)核合同、協(xié)議和其他法律文書(shū)、提供法律咨詢建議、代表公司（參與司法訴訟、仲裁和行政程序）、開(kāi)展法律研究以及與無(wú)形資產(chǎn)的注冊(cè)和保護(hù)相關(guān)的行政工作； 8、與納稅義務(wù)相關(guān)的活動(dòng)：例如收集稅務(wù)信息和準(zhǔn)備納稅申報(bào)表（所得稅、銷售稅、增值稅、財(cái)產(chǎn)稅、關(guān)稅和行為稅）、繳納稅款、應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查以及提供稅務(wù)咨詢服務(wù)； 9一般行政或文秘性質(zhì)服務(wù)。 以上這些低附加值集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)與本款中例舉的勞務(wù)交易類型在性質(zhì)與內(nèi)容上有高度的匹配性，這樣在協(xié)調(diào)境內(nèi)外勞務(wù)交易與境外關(guān)聯(lián)方所在國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致性認(rèn)定和處理規(guī)則上建立了可靠的基礎(chǔ)。 本款最后同樣也用了“等”這一字眼，采用的不是簡(jiǎn)單窮盡例舉的方法，所以納稅人在進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)表的填報(bào)及對(duì)是否需要準(zhǔn)備同期資料的判定時(shí)應(yīng)該將具有勞務(wù)特性的都?xì)w類為勞務(wù)的范圍；此外，關(guān)聯(lián)申報(bào)表之《勞務(wù)交易表》中例舉的范圍包含：“市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)”、“營(yíng)銷策劃服務(wù)”、“代理服務(wù)”、“設(shè)計(jì)服務(wù)”、“咨詢服務(wù)”、“行政管理”、“技術(shù)服務(wù)”、“合約研發(fā)服務(wù)”、“維修服務(wù)”、“法律服務(wù)”、“財(cái)務(wù)管理服務(wù)”、“審計(jì)服務(wù)”、“招聘服務(wù)”、“培訓(xùn)服務(wù)”、“集中采購(gòu)服務(wù)”、“建筑工程勞務(wù)”、“安裝工程勞務(wù)”、“交通運(yùn)輸服務(wù)”、“物流輔助服務(wù)”、“體育文化服務(wù)”、“旅游服務(wù)”、“娛樂(lè)服務(wù)”、“網(wǎng)絡(luò)通信服務(wù)”、“金融服務(wù)”、“保險(xiǎn)服務(wù)”、“其他勞務(wù)”， 比如這些都屬于關(guān)聯(lián)交易。