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財務(wù)管理制度 第一節(jié) 財務(wù)工作準(zhǔn)則 一、總則 第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部財務(wù)行為，加強(qiáng)財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其它相關(guān)法律、法規(guī)，制訂本制度。 第二條 本制度適用于集團(tuán)公司及所屬各子、分公司的財務(wù)管理。 第三條 本管理制度是財務(wù)管理、會計記帳、成本核算、材料核算、工時統(tǒng)計的準(zhǔn)則。 二、會計人員的行政隸屬關(guān)系 第四條 子、分公司財務(wù)人員均直屬集團(tuán)公司財務(wù)部管理，向集團(tuán)公司負(fù)責(zé)；財務(wù)人員的人事關(guān)系、工資、福利待遇等均直屬集團(tuán)公司。子、分公司或獨(dú)立項目部對財務(wù)人員進(jìn)行使用管理。 三、基本工作要求 第五條 本公司會計年度土建自3月1日起至次年2月28日止(北京分公司會計年度自1月1日起至12月31日止)；其它子公司會計年度自1月1日起至12月31日止。每三個月為一個會計季度，從會計年度起始日期確定，如土建的會計年度第一季度為每年的3月1日至5月31日，依此類推。 第六條 財務(wù)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 第七條 財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計法規(guī)和制度，結(jié)合公司實(shí)際情況開展工作，保證所提供的會計信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。 第八條 會計報表由各級財務(wù)部門每季度編制并上報一次，財務(wù)管理部負(fù)責(zé)管理并編制集團(tuán)合并會計報表，會計報表必須由主辦會計、財務(wù)主管、行政主管簽名。會計報表應(yīng)分別送財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理和董事長各一份。 第九條 財務(wù)工作人員對本公司實(shí)行會計監(jiān)督，財務(wù)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求更正、補(bǔ)充。 第十條 財務(wù)人員崗位調(diào)動或離職，必須將本人所負(fù)責(zé)的工作全部移交給接替人員，移交必須在財務(wù)總監(jiān)或分管總經(jīng)理的監(jiān)督下進(jìn)行，沒有辦好交接手續(xù)的不得擅自離開工作崗位，否則扣發(fā)當(dāng)年工資。 3 頁 共 26 頁 第二節(jié) 資金管理制度 一、總則 第一條 為加強(qiáng)集團(tuán)公司的資金管理，提高資金使用效率，降低資金使用成本，解放沉淀資金，設(shè)立集團(tuán)公司資金管理中心。 第二條 集團(tuán)公司資金管理中心是集團(tuán)公司資金籌集、資金管理、資金調(diào)度、資金決算的職能部門，同時負(fù)責(zé)稅務(wù)、銀行等業(yè)務(wù)關(guān)系的處理，直接由集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)。 第三條 集團(tuán)公司資金管理中心設(shè)主任一人、出納一人。 二、資金籌集 第四條 集團(tuán)公司對外籌集資金，包括向金融機(jī)構(gòu)貸款等全部由集團(tuán)公司資金管理中心辦理，除土建與房地產(chǎn)子公司外，其他子、分公司與集團(tuán)公司其它管理部門均無權(quán)辦理上述業(yè)務(wù)。 第五條 土建公司和房地產(chǎn)公司如需向金融機(jī)構(gòu)貸款應(yīng)向集團(tuán)公司資金管理中心寫出書面報告，經(jīng)集團(tuán)公司資金管理中心授權(quán)后方可辦理，其它子公司均無權(quán)辦理。 第六條 集團(tuán)公司資金管理中心對外籌集資金應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司董事會的決議進(jìn)行，所籌資金的用途應(yīng)符合董事會決議的要求，必須?？顚Ｓ?，不得挪作他用。 第七條 融資審批權(quán)限：500萬元以下的融資由資金管理中心決定，500至1500萬元由集團(tuán)公司董事長審批，1500萬元以上集團(tuán)公司董事會討論決定。 三、資金管理 第八條 集團(tuán)公司資金管理中心的資金管理權(quán)限包括資金籌集、帳戶管理、資金調(diào)度、資金決算等各方面。 第九條 各子公司和土建、房地產(chǎn)分公司可根據(jù)需要開設(shè)一個基本帳戶和若干個一般帳戶，各子、分公司開設(shè)帳戶必須由集團(tuán)公司資金管理中心統(tǒng)一辦理，子、分公司均不得白行設(shè)立帳戶。 第十條 為減少沉淀資金，各分公司每半年應(yīng)對現(xiàn)有銀行帳戶進(jìn)行一次清理，對不再發(fā)生資金進(jìn)出的銀行帳戶要進(jìn)行銷戶處理，在銷戶前應(yīng)向集團(tuán)公司資金管理中心寫出書面報告，經(jīng)集團(tuán)公司資金管理中心同意后辦理。銷戶的銀行帳戶資金全部匯入分公司基本帳戶。 4 頁 共 26 頁 第十一條 各子、分公司、項目收取的所有款項必須存入資金管理中心帳戶，使用的資金由資金管理中心按計劃調(diào)撥；如收取的款項為承兌匯票或現(xiàn)金，應(yīng)向集團(tuán)公司資金管理中心報告，按集團(tuán)公司資金管理中心的意見辦理。 第十二條 各子、分公司應(yīng)于每月25日前將下月所需資金書面報告報集團(tuán)公司資金管理中心審批后報董事長批準(zhǔn)。資金計劃應(yīng)按工程項目(單位)、費(fèi)用類別分別填寫；集團(tuán)公司資金管理中心審批后，料具租金、應(yīng)上交的人均利潤、40％的陳欠款和其余資金全部調(diào)入決算中心賬戶，不得留存，其中料具租金、應(yīng)上交的人均利潤、40％的陳欠款必須無條件確保。 第十三條 各子、分公司應(yīng)嚴(yán)格按照審批后的資金計劃使用資金，不得挪作他用；如發(fā)現(xiàn)有挪用資金的，將對分公司經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人每次分別罰款500元。 第十四條 各子、分公司審批后的資金計劃中的支出項目因各種原因未能付出的，應(yīng)向集團(tuán)公司資金管理中心報告，集團(tuán)公司資金管理中心在下月計劃中調(diào)整；各分公司可在需要付出時列入資金使用計劃。 第十五條 各子、分公司應(yīng)于每月5日前將上月資金使用情況和本月資金收款計劃同時報集團(tuán)公司資金管理中心，資金使用情況表應(yīng)按工程項目(單位)、費(fèi)用類別分別填列，對資金計劃與實(shí)際支出的差異做出說明。 四、土建工程要款 第十六條 要款責(zé)任人 項目經(jīng)理為項目部要款的第一責(zé)任人，分公司經(jīng)理為分公司要款的第一責(zé)任人。項目預(yù)算員編制決算書及進(jìn)度報表并辦理甲方、監(jiān)理簽字手續(xù)，同時協(xié)助項目經(jīng)理參與要款工作，并辦理項目付款手續(xù)；分公司經(jīng)理和經(jīng)營科長、副科長對項目要款工作提供必要支持并疏通上層關(guān)系；財務(wù)人員負(fù)責(zé)要款手續(xù)辦理工作，并負(fù)責(zé)款項回收。 第十七條 要款程序 1、進(jìn)度款要款程序 (1)每月項目預(yù)算員編制進(jìn)度報表，提請監(jiān)理和業(yè)主代表審批，根據(jù)合同和已回收工程款情況提出要款計劃數(shù)額，必要時項目預(yù)算員可請分公司經(jīng)營科協(xié)助，經(jīng)營科必須給予支持。 (2)項目經(jīng)理或預(yù)算員與業(yè)主(總包)方主管人員溝通和協(xié)商，獲取付款承諾并向分公司經(jīng)理匯報； (3)分公司經(jīng)理獲知付款信息后，應(yīng)迅速做出同意或要求增加數(shù)額的指示，必要時親自或指派經(jīng)營科長、副科長協(xié)助辦理； (4)分公司財務(wù)科長根據(jù)項目經(jīng)理提供的付款信息，自行或委派財務(wù)科其他人員到業(yè)主(總包)辦理要款手續(xù)，回收資金。 5 頁 共 26 頁 2、年終?？钜?guī)定 (1)年終根據(jù)土建子公司下達(dá)的要款指標(biāo)，分公司經(jīng)理應(yīng)在每年 lO月中旬召集生產(chǎn)(副)經(jīng)理、經(jīng)營科長、副科長、項目經(jīng)理、財務(wù)科長專門研究，擬定年終要款計劃，明確責(zé)任人； ． (2)相關(guān)責(zé)任人根據(jù)分工積極投入要款工作，必須確保工程款回收； (3)分公司經(jīng)理每周主持召開要款工作碰頭會，將業(yè)主承諾、資金動向及要款進(jìn)展情況相互通氣，并針對要款過程中出現(xiàn)的問題研究具體對策，部署下階段要款方案； (4)年終要款的操作程序參照進(jìn)度款要款程序。 3、竣工決算要款規(guī)定 (1)項目預(yù)算員根據(jù)工程審計部審計后的決算書與業(yè)主(總包)辦理完決算手續(xù)，需要社會審計的工程完成社會審計后，方為預(yù)算員在本項目的工作完成，在此之前調(diào)到新的項目后仍須承擔(dān)原項目的決算辦理工作，分公司經(jīng)營科承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)助和協(xié)調(diào)的責(zé)任； (2)項目經(jīng)理如未調(diào)離本分公司，仍為工程決算要款的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)工程尾款和保修金的回收工作； (3)分公司經(jīng)理和經(jīng)營科長、副科長為要款直接責(zé)任人，要給項目經(jīng)理提供必要的支持，在項目經(jīng)理調(diào)離本分公司情況下直接負(fù)責(zé)要款工作。 4、二年以上陳欠款 (1)二年以上陳欠款由分公司經(jīng)理制定要款計劃，并親自組織要款工作，分公司經(jīng)營科長、副科長配合或根據(jù)經(jīng)理要求辦理本項事務(wù)0 (2)陳欠款的要款必須制定時間表，每年要回的資金不得少于40％，對正常程序無法回收款項的，必要時分公司經(jīng)理要會同法律服務(wù)部通過訴訟途徑解決。 第十八條 要款工作必須滿足本分公司資金周轉(zhuǎn)要求，同時滿足公司上交款規(guī)定數(shù)額，上交款中下列款項必須無條件確保： 1、項目使用的機(jī)械、料具，根據(jù)公司內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)計算的租金； 2、根據(jù)分公司人數(shù)確定的上繳資金； 3、應(yīng)上交的利潤； 4、應(yīng)上交的陳欠款； 5、公司墊資的計劃回收款。 第十九條 要款獎罰 6 頁 共 26 頁 l、對上述要款工作未能及時、準(zhǔn)確、有效完成者，視情節(jié)輕重每次給予200．1000元罰款，集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)、資金管理中心主任、土建公司財務(wù)部經(jīng)理均有權(quán)進(jìn)行處罰； 2、要款指標(biāo)獎罰列入分公司考核指標(biāo)，有關(guān)規(guī)定見公司檢查監(jiān)督制度。 第二十條 安裝公司、裝潢公司參照上述規(guī)定執(zhí)行。 五、資金調(diào)度 第二十一條 集團(tuán)公司資金調(diào)度權(quán)歸集團(tuán)公司資金管理中心，各子、分公司不得拒絕執(zhí)行集團(tuán)公司資金管理中心下達(dá)的資金調(diào)度指令，必須將指定的款項匯入指定單位的開戶銀行。 第二十二條 各子、分公司因經(jīng)驗不足或計劃不周，發(fā)現(xiàn)所報資金使用計劃有漏項或少報的，可及時向集團(tuán)公司資金管理中心辦理補(bǔ)報手續(xù)；經(jīng)集團(tuán)公司資金管理中心審核，報集團(tuán)公司財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后辦埋。 六、資金結(jié)算 第二十三條 各子、分公司劃入集團(tuán)公司資金管理中心的資金在扣除各子、分公司應(yīng)上交集團(tuán)公司的資金后，原則上歸各子、分公司使用，不收取利息；各子、分公司存放在集團(tuán)公司資金管理中心，當(dāng)資金不足使用時，各子、分公司可向集團(tuán)公司資金管理中心辦理借款手續(xù)，集團(tuán)公司資金管理中心將按照人民銀行同期貸款利率計息，該利息支出列入該分公司經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核。 第二十四條 各分公司向集團(tuán)申請借款的條件：工程收款達(dá)到合同應(yīng)收款的70％并按照公司規(guī)定收回陳欠款無法滿足墊資工程資金。 第二十五條 各分公司向集團(tuán)公司資金管理中心辦理借款，應(yīng)制定相應(yīng)的還款計劃，逾期不能還款的，集團(tuán)公司資金管理中心將加收罰息；該罰息將直接從該分公司經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核獎勵中扣除。 七、資金使用 第二十六條 資金使用審批規(guī)定 1、土建和房地產(chǎn)分公司按照月計劃使用的資金，由分公司經(jīng)理及付款程序辦理，50萬元以內(nèi)的支付由分公司經(jīng)理簽字，50—100萬元支付由分公司正副經(jīng)理簽字，100萬元以上由分公司正副經(jīng)理、經(jīng)營科長、財務(wù)科長聯(lián)合簽字?，F(xiàn)金會計必須嚴(yán)格把關(guān)，如果現(xiàn)金會計不能把關(guān)，發(fā)現(xiàn)一次罰款500元，第二次1500元，第三次罰款3000元，情節(jié)嚴(yán)重的開除，超出計劃使用的資金必須報集團(tuán)公司資金管理中批準(zhǔn)。 2、其它子公司按照月計劃使用50萬元以內(nèi)的支付由子公司總經(jīng)理(執(zhí)行經(jīng)理)簽字，50萬元以上由集團(tuán)公司總經(jīng)理簽字。 3、對于工程款、分包工程款、材料款的支付，應(yīng)由財務(wù)人員審核， 7 頁 共 26 頁 尤其是尾款的支付必須由財務(wù)科長簽字確認(rèn)。在支付款項時感情用事、不把關(guān)，出現(xiàn)超付的對責(zé)任人罰款3000元以上，嚴(yán)重的降職或開除，必要時追究法律責(zé)任。 第二十七條 支票與財務(wù)印章管理 支票與現(xiàn)金必須分人保管，企業(yè)財務(wù)專用章和私章由子公司(分公司)財務(wù)科長保管，支票與現(xiàn)金由現(xiàn)金會計保管，不得簽發(fā)空頭支票，不得簽發(fā)與預(yù)留銀行印鑒不符的支票及延期支票。否則發(fā)現(xiàn)一次由審計部和財務(wù)管理部罰現(xiàn)金會計200—500兀。 第二十八條 對外付款規(guī)定 l、分包工程進(jìn)度款的支付程序如下： 分包單位向項目技術(shù)負(fù)責(zé)人申報當(dāng)月工程進(jìn)度報表，項目技術(shù)負(fù)責(zé)人對工程質(zhì)量、進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)后報項目預(yù)算員，由項目預(yù)算員進(jìn)行審核，審核無誤后報項目經(jīng)理按照分包合同審批簽署付款意見后報分公司經(jīng)營科，由分公司經(jīng)營科審核合同履行情況后轉(zhuǎn)分公司財務(wù)科審核已經(jīng)付款的情況，簽署意見后交分公司經(jīng)理確定工程進(jìn)度款支付。 2、分包工程決算支付程序如下： 分包單位工程完畢后編制分包工程決算書，報項目技術(shù)負(fù)責(zé)人對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收，同時應(yīng)保證甲方、監(jiān)理已經(jīng)簽署驗收合格意見，轉(zhuǎn)交項目預(yù)算員對決算書進(jìn)行審核后報項目經(jīng)理審批，項目經(jīng)理簽署意見后報食堂會計、材料會計對發(fā)生的伙食費(fèi)、材料費(fèi)進(jìn)行決算，在上述程序履行完畢后報分公司經(jīng)營科審核合同執(zhí)行情況并申請工程審計部進(jìn)行分包審計，票據(jù)審計部按照審計資料審批有關(guān)票據(jù)后由分公司財務(wù)科根據(jù)合同扣除保修金并填寫付款憑證后報分公司經(jīng)理審批，分公司經(jīng)理按照付款審批權(quán)限的規(guī)定決定或報總經(jīng)理批準(zhǔn)簽署付款意見，分公司財務(wù)科根據(jù)本意見支付相應(yīng)款項。 3、材料款支付程序 材料款的支付根據(jù)材料采購合同規(guī)定由材料采購員提出付款申請，由材料科長簽字認(rèn)可；如為材料預(yù)付款報分公司經(jīng)理審批后支付；材料進(jìn)場后的付款由材料采購員交使用單位的倉庫和收料員簽字確認(rèn)并由項目經(jīng)理對材料付款簽署意見后報分公司經(jīng)理批準(zhǔn)后支付。 4、對于不按照上述支付程序辦理的，輕者對責(zé)任人罰款500元，重則罰款1000元；收取對方禮物的，1000元以內(nèi)罰款lO倍，1000元以上開除。 5、對于向我方人員行賄的，一經(jīng)查實(shí)扣罰總價的10％。 6、本條由監(jiān)事會、票據(jù)審計部和分公司經(jīng)理行使處罰權(quán)。 第三節(jié) 固定資產(chǎn)管理制度 第一條 目的 為加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保管及使用管理，制定本制度。 8 頁 共 26 頁 第二條 范圍 本制度所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋建筑物、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的主要設(shè)備，但單價在2000元以上，且使用年限超過2年的也作為固定資產(chǎn)。 第三條 管理部門 固定資產(chǎn)按下列類別分別進(jìn)行管理，其管理及保養(yǎng)由管理部門和使用部門負(fù)責(zé)： 1、土地、房屋、通訊設(shè)備、辦公設(shè)備、非運(yùn)輸車輛由使用部門辦公室負(fù)責(zé)管理； 2、計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備由網(wǎng)絡(luò)中心負(fù)責(zé)管理； 3、運(yùn)輸車輛、機(jī)械設(shè)備、工程料具由機(jī)具管理務(wù)中心管理； 4、生產(chǎn)工具由使用單位倉庫負(fù)責(zé)管理； 5、其它資產(chǎn)由資產(chǎn)管理科管理。 第四條 編號 固定資產(chǎn)取得后，由財務(wù)部門依據(jù)其類別分別編號并掛牌，同時移交管理部門管理。 第五條 增減報告 資產(chǎn)管理科在下一季度第一個月的15日前就固定資產(chǎn)情況編制報表，交管理單位核對后由管理單位、財務(wù)部門、使用部門分掣孽存，本項采用計算機(jī)處理報表。資產(chǎn)使用管理部門應(yīng)在每月末將增減、調(diào)動情況報資產(chǎn)管理科。 第五條 盤點(diǎn) 公司財務(wù)管理部、資產(chǎn)管理科組織資產(chǎn)管理部門每年10月份組織一次盤點(diǎn)。盤點(diǎn)后應(yīng)編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報告，注明盈虧原因，由總經(jīng)理審核并簽署意見，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳前處理完畢，盤盈固定資產(chǎn)計入營業(yè)外收入，盤虧或毀損的固定資產(chǎn)，在減去過失人和保險公司等賠款和殘值之后，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。若盤點(diǎn)延誤或不執(zhí)行，罰財務(wù)負(fù)責(zé)人2000元以上。 第六條 固定資產(chǎn)的增置、營造 1、企業(yè)固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按照取得時的成本入帳，取得時的成本包括買價，運(yùn)輸和保險等相關(guān)費(fèi)用，以及為固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所必要的支出； 。 2、接受債務(wù)人以抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價值； 3、接受捐贈的資產(chǎn)由財務(wù)部門進(jìn)行評估加上應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價值。 第七條 固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)按平均年限法計提折舊。 9 頁 共 26 頁 第四節(jié) 現(xiàn)金管理制度 第一條 公司在下列范圍內(nèi)可以使用現(xiàn)金： 1、職工工資、津貼、獎金； 2、個人勞務(wù)報酬； 3、出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)、備用金； 4、1000元以下零星支出； 5、子公司(分公司)經(jīng)理審批的其它開支； 6、各種業(yè)務(wù)招待費(fèi)； 7、購買農(nóng)副產(chǎn)品。 第二條 公司辦理勞保福利，購置固定資產(chǎn)、辦公用品及其它工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳決算方式，不得使用現(xiàn)金。 第三條 分公司庫存現(xiàn)金按照國家會計制度執(zhí)行，不得超過開戶銀行核定的現(xiàn)金限額，超出部分應(yīng)存入銀行。 第四條 財務(wù)人員支付現(xiàn)金可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支出或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付，特殊情況確需坐支的．必須事先報總經(jīng)理和開戶銀行批準(zhǔn)。 第五條 公司員工因工作需要借用現(xiàn)金的，必須填寫備用金領(lǐng)用單或借款單，集團(tuán)公司人員由集團(tuán)總經(jīng)理或辦公室主任批準(zhǔn)，土建子公司人員由總經(jīng)理或辦公室主任批準(zhǔn)，其他子公司人員由子公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，分公司人員由分公司經(jīng)理批準(zhǔn)，所有審批人員必須建立臺帳，財務(wù)審計部應(yīng)經(jīng)常對其進(jìn)行審計。 第六條 符合本制度第一條規(guī)定的，憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單據(jù)及公司認(rèn)可的有效報銷憑證，經(jīng)手人和主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，并經(jīng)董事長或董事長委托人簽字后由現(xiàn)金會計支付現(xiàn)金。 第七條 工資由財務(wù)人員根據(jù)各部門提供的核發(fā)工資資料編制工資表，交主管副總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)審核后填制憑證，交總經(jīng)理簽字，由現(xiàn)金會計發(fā)放現(xiàn)金，并由財務(wù)部門辦理會計核算手續(xù)。 第八條 現(xiàn)金會計應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收入與支付，帳目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，每日決算，帳款相符。 第九條 財務(wù)審計部定期或不定期對各單位的銀行資金、現(xiàn)金進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符的不論何種情況均視為貪污挪用，差額在2萬元以下的對責(zé)任人罰差額的兩倍，差額在2萬元以上的開除，同時罰沒該年度和上年度工資。 10 頁 共 26 頁 第五節(jié) 票據(jù)審批管理制度 一、基本原則 第一條 對公司經(jīng)濟(jì)往來的票據(jù)分兩種辦法進(jìn)行審批，即原則上采用董事長一支筆審批，或在董事長批準(zhǔn)的部分子、分公司采用計劃審批法。 第二條 審批要求：一、審批人員必須實(shí)事求是地根據(jù)公司各種管理制度進(jìn)行審批；二、必須根據(jù)雙方合同的約定辦事；三、必須根據(jù)有關(guān)財務(wù)規(guī)定進(jìn)行審批；四、必須查清預(yù)算價和實(shí)際發(fā)生量方可審批；五、遇特殊情況或各種干擾時，應(yīng)及時向董事長或總經(jīng)理匯報，以便采取措施及時解決；六、對分包工程款必須在工程審計完畢后方可審批；七、對低值易耗品必須根據(jù)指導(dǎo)價審批；八、其它材料必須附有符合規(guī)定的招投標(biāo)手續(xù)和合同方可審批。 上述第六、七、八款手續(xù)必須符合公司資金管理制度的程序，否則對責(zé)任人按照資金管理制度第二十一一二十三條規(guī)定處罰。 第三條 在審批發(fā)票時，必須做到連續(xù)編號，發(fā)票上寫明所附單據(jù)張數(shù)，凡發(fā)現(xiàn)不在報支范圍內(nèi)的發(fā)票，當(dāng)場撕毀。 第四條 凡是單獨(dú)發(fā)生的發(fā)票，包括汽油發(fā)票，必須張張審批，堅決不允許粘貼在封面上審批?，F(xiàn)金會計、成本核算登記員要嚴(yán)格把關(guān)，配合好審計部做好前期準(zhǔn)備工作。 第五條 在逐張發(fā)票審批的同時，把票據(jù)的金額、編號及發(fā)票本身號碼同時輸入計算機(jī)。 第六條 不管任何人報銷發(fā)票，發(fā)票上都必須具備對方開好的日期，如發(fā)現(xiàn)沒有日期或自己填制日期的，作無效處理。發(fā)票審批時，所有手續(xù)必須完備，如發(fā)現(xiàn)搞形式主義補(bǔ)辦手續(xù)的，不予報銷并進(jìn)行處罰，情節(jié)較輕的罰款500元／次，嚴(yán)重的罰款1000元／次并在《中南之窗》曝光，屢教不改的開除。 第七條 差旅費(fèi)、過路費(fèi)、定額發(fā)票等除在封面上簽字審批外。對里面的小單據(jù)必須張張簽字或蓋章，以防再次重復(fù)報銷。定額發(fā)票必須連號且蓋有對方的財務(wù)專用章，差旅費(fèi)也必須與實(shí)際相符(如海門到青島只能用一種車票)。如發(fā)現(xiàn)無正式車票的或缺車票的不予報銷，當(dāng)場撕毀。 第八條 原則上各類發(fā)票都由直接主管人簽字、監(jiān)督，不屬直接主管的不得無原則的簽字與表態(tài)，發(fā)現(xiàn)后發(fā)票作無效處理，并當(dāng)場撕毀，同時追究簽字人的責(zé)任，嚴(yán)重的在《中南之窗》上曝光。 11 頁 共 26 頁 第九條 各部門主管一定要認(rèn)真負(fù)責(zé)，實(shí)事求是，把好簽字關(guān)，通過審批發(fā)現(xiàn)誤差的，一切損失由簽字人全額承擔(dān)，并加倍罰款。 第十條 凡是各種費(fèi)用指標(biāo)包干，均須憑實(shí)際票據(jù)報批，節(jié)余部分歸個人所有，超支不予報銷。 二、計劃審批試行辦法 第十一條 本試行辦法的票據(jù)審批權(quán)歸試點(diǎn)單位經(jīng)理(總經(jīng)理)，在報批過程中超出計劃部分由審批人負(fù)責(zé)。 第十二條 大額費(fèi)用每月編制計劃，計劃偏差控制在2000元以內(nèi)，傳真報總經(jīng)理審批后由現(xiàn)金會計按計劃發(fā)放。 第十三條 平時管理費(fèi)開支(如差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等)每半月申報計劃，計劃偏差控制在1000元以內(nèi)，傳真報總經(jīng)理審批后一份報票據(jù)審計部，由現(xiàn)金會計按計劃發(fā)放，個人備用金按照制度規(guī)定，在計劃內(nèi)領(lǐng)用。 第十四條 公司對該財務(wù)和票據(jù)每兩月進(jìn)行一次審計，如發(fā)現(xiàn)弄虛作假或不按照公司制度審批，不論金額大小，第一次罰審批人2000元，第二次罰5000元，第三次取消審批權(quán)，情節(jié)嚴(yán)重的開除或追究法律責(zé)任。 三、差旅費(fèi)報銷規(guī)定 第十五條 市內(nèi)差旅費(fèi)實(shí)行包干制，由審計部制定標(biāo)準(zhǔn)，報董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。 第十六條 市外出差人員在出差之前須征得部門主管同意并事先向辦公室通報，不通報的做曠工處理。 第十七條 管理人員出差，乘坐輪船、火車及長途汽車須憑相應(yīng)的票根報銷。報銷標(biāo)準(zhǔn)：項目經(jīng)理、科長報銷火車硬座，輪船三等艙以下；一般管理人員報銷火車硬座，輪船四等艙以下。如因特殊原因第二天上午必須投入工作，可以夜間乘火車，報銷硬臥。 第十八條 路費(fèi)單程報銷標(biāo)準(zhǔn)： 海門一青島、海門一濰坊140元；海門一濟(jì)南140元；海門一北京200元；海門一大連260元；濟(jì)南一大連180；北京一大連140兀；青島一大連130元；南京一大連230元；青島一濟(jì)南60元；青島一北京120元；青島一上海150元；濟(jì)南一上海150元；北京一上海160元(上海原則上以火車為主)；濟(jì)南一北京70元；北京一南京150元；濟(jì)南一南京130元；青島一南京130元；海門一南京60元；海門一臨沂100元；青島一煙臺30元；濟(jì)南一臨沂50元；北京一煙臺160兀。 工地與工地之間調(diào)遣以公共車為主。 第十九條 緊急公務(wù)必須搭乘飛機(jī)、專車時，應(yīng)事先以書面說明 原因報集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，事后憑發(fā)票和經(jīng)批準(zhǔn)的書面申請報銷。 12 頁 共 26 頁 第二十條 搭乘公司交通工具者，不予報銷交通費(fèi)，如發(fā)現(xiàn)按票據(jù)額的兩倍罰款。 第二十一條 出差伙食補(bǔ)助不論職務(wù)高低，往返途中統(tǒng)一每天補(bǔ)貼20元，并且地區(qū)之間來往路程時間要超過8小時才能補(bǔ)貼，如濟(jì)南至青島、濟(jì)南至北京、海門至上海、海門至南京等，不予補(bǔ)貼；在沒有公司分支機(jī)構(gòu)的地方出差，出差期間每天補(bǔ)貼20元。 第二十二條 子、分公司之間出差一律住公司招待所，不報支住宿費(fèi)，特殊情況須分公司辦公室出具證明。需要在外住宿的住宿費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)：北京、上海一般管理人員在每天70元以內(nèi)，項目經(jīng)理、科室負(fù)責(zé)人在120元以內(nèi)；大連、青島、深圳、南京一般管理人員在每天60元以內(nèi)，項目經(jīng)理、科室負(fù)責(zé)人在110元以內(nèi)；其它地區(qū)一般管理人員在每天50元以內(nèi)，項目經(jīng)理、科室負(fù)責(zé)人在100元以內(nèi)；一個人出差的在上述住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)上增加30％。 第二十三條 子、分公司間出差一律在公司食堂用餐，計人個人生活費(fèi)。 第二十四條 出差結(jié)束后，必須及時到考勤處辦理注銷手續(xù)。 第二十五條 婚假、產(chǎn)假、大中專畢業(yè)生每年一次探親假、喪假報銷來回路費(fèi)。其余一律不報，報銷時婚假必須附結(jié)婚證書，喪假必須附死亡證書。 四、招待費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)審批規(guī)定 第二十六條 500元以上的餐費(fèi)報銷必須附上菜單明細(xì)，對白紙抄寫的部分菜單，必須蓋好與飯店相符合的公章．否則不予報銷，當(dāng)場撕毀。 第二十七條 為保證對集團(tuán)公司、子、分公司、項目部費(fèi)用考核的正確性，招待費(fèi)報銷時必須另附說明，要寫明費(fèi)用事由和列支部門，并注明所有陪同人員。 第二十八條 成本核算登記員必須把發(fā)生費(fèi)用的部門和人員記錄清楚，不得串戶，不得徇私舞弊記在領(lǐng)導(dǎo)的帳上，領(lǐng)導(dǎo)也要以身作則，不得將下屬的餐費(fèi)拿來報支，堅決杜絕利用公司名義招待自己的親戚好友或公司內(nèi)部人員，一經(jīng)查實(shí)，發(fā)票當(dāng)場撕毀，同時給予雙倍處罰。 第二十九條 項目招待費(fèi)在十七項指標(biāo)中考核，在指標(biāo)70％內(nèi)項目經(jīng)理自行支配，其中大約30％用于項目技術(shù)負(fù)責(zé)人和預(yù)算員對外交往，超出70％后每次使用必須報分公司經(jīng)理批準(zhǔn)。 第三十條 管理人員招待費(fèi)不得超過公司規(guī)定的年度和每次使用的限額，特殊情況須請示分公司經(jīng)理同意。 分公司經(jīng)理招待甲方主要人員盡量讓分公司生產(chǎn)(副)經(jīng)理、經(jīng)營科長、項目經(jīng)理一起參加，避免發(fā)生不必要的重復(fù)支出。 13 頁 共 26 頁 第三十一條 不允許將超額發(fā)票分開報銷，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)場撕毀，并予以雙倍處罰。 第三十二條 逢年過節(jié)拜訪的合作單位及上一級部門，額度都得事先請示總經(jīng)理，并列出明細(xì)，報銷時須經(jīng)過總經(jīng)理或董事長批復(fù)，否則費(fèi)用不予報銷。 第三十三條 在公司內(nèi)部食堂招待客人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，可按150元一桌的菜和30元一瓶酒的標(biāo)準(zhǔn)，其余一般人員可按80元一桌的菜和10元以下一瓶酒的標(biāo)準(zhǔn)。安全員、質(zhì)量員陪同甲方對口人員盡量在食堂用餐。 第三十四條 凡外出不在食堂就餐且沒有在就餐時間前3小時向食堂打招呼的，按照3元／次記人個人帳上。 五、辦公費(fèi)審批規(guī)定 第三十五條 添置計算機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等辦公用品必須先向總經(jīng)理書面申請，不得事后補(bǔ)辦手續(xù)。購買工程上所需要的書籍，應(yīng)由各科室負(fù)責(zé)人向集團(tuán)公司辦公室提出申請，同意后方可購買，凡沒有申請簽字的，或擅自購買的一律不予報銷，報銷時必須經(jīng)同級辦公室主任簽字。 第三十六條 小型辦公用品(如各類手頭文具、計算器、質(zhì)檢尺、小型卷尺等)由公司統(tǒng)一采購，公司對每個職位的管理人員核定限額，管理人員在限額內(nèi)領(lǐng)用。小型辦公用品由辦公室辦理采購和發(fā)放事務(wù)。 第三十七條 一般管理人員辦公桌、辦公椅等，原則上不添置，但由于人員增加必須添置的，一般人員辦公桌不得超過每張200元，并事先征得審計部同意。 第三十八條 項目辦公室辦公家具標(biāo)準(zhǔn)： 1、3萬平方米以上大包工程項目經(jīng)理辦公室費(fèi)用IOIXIO元，包括辦公桌椅、沙發(fā)、茶幾、傳真機(jī)、飲水機(jī)、文件柜、空調(diào)、計算機(jī)；如有項目總工，總工辦公室費(fèi)用5000元，包括計算機(jī)、辦公桌椅、沙發(fā)、茶幾、飲水機(jī)； 2、3萬平方米以下大包工程和分包工程項目經(jīng)理辦公室費(fèi)用2000元，包括辦公桌椅、沙發(fā)、茶幾、飲水機(jī)、文件柜、電話； 3、主體項目必須安裝固定電話。 第三十九條 對管理人員手機(jī)話費(fèi)實(shí)行包干，標(biāo)準(zhǔn)由票據(jù)審計部核定。 六、材料票據(jù)審批規(guī)定 第四十條 一次性購買萬元以上設(shè)備及電動工具，必須有三家以上的招投標(biāo)手續(xù)及質(zhì)保書、保修卡方可審批，報批時按照招標(biāo)程序辦理。 第四十一條 合同內(nèi)屬我方采購的材料，如不爭取而歸甲方采購的，對材料負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、分公司經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理(副經(jīng)理)分別罰2000元；對我方采購的材料，借口甲方采購而在價格上弄虛作假的，罰材料負(fù)責(zé)人、項目經(jīng)理、分公 14 頁 共 26 頁 司經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理(副經(jīng)理)各10000元；凡是招投標(biāo)手續(xù)弄虛作假的，罰分公司經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理(副經(jīng)理)、材料負(fù)責(zé)人、經(jīng)營科副科長、項目經(jīng)理各10000元，材料員，、預(yù)算員各5000元。以上三種情況由監(jiān)事會主席和票據(jù)審計負(fù)責(zé)人處罰。如連續(xù)出現(xiàn)三次，對責(zé)任人給予開除處理。 第四十二條 通過正規(guī)招投標(biāo)程序而采購的材料價格，如經(jīng)材料監(jiān)督員詢價發(fā)現(xiàn)價格偏高的，責(zé)任人賠償50％；如發(fā)現(xiàn)弄虛作假的，按100％賠償，并對以上人員罰款1000元以上。 第四十三條 所有甲供材料轉(zhuǎn)帳單必須憑公司領(lǐng)貨憑證上的實(shí) I樂數(shù)量，由材料會計辦理好各項手續(xù)，核對后方可進(jìn)行審批，只提供轉(zhuǎn)帳憑證無領(lǐng)貨憑證的作無效處理，不予審批并進(jìn)行處罰。 七、分包隊伍票據(jù)審批規(guī)定 第四十四條 對分包隊伍票據(jù)的審批：(1)一定要按公司有關(guān)招投標(biāo)手續(xù)的規(guī)定進(jìn)行審批，無合同約定的不能審批，并查清有關(guān)事情的來龍去脈；若合同中沒有明確由我方分包，系甲方指定的，我公司不承擔(dān)進(jìn)度、質(zhì)量、安全和付款責(zé)任，配合費(fèi)按規(guī)定收取；(2)必須查清當(dāng)?shù)氐念A(yù)算價和我方的實(shí)際工程量；(3)按公司的有關(guān)規(guī)定，手續(xù)齊全后，才可審批。 八、拖延發(fā)票報銷的處罰 第四十五條 低值易耗品材料在付款完畢后一個月內(nèi)辦理報批手續(xù)，如有拖延每天罰采購員100元。 第四十六條 招投標(biāo)材料、設(shè)備及工程發(fā)包，在合同簽訂后一個星期內(nèi)必須將合同交票據(jù)審計負(fù)責(zé)人，合同履行完畢一個月內(nèi)必須辦理報批手續(xù)，否則每拖延一天罰款200元。 第四十七條 所領(lǐng)用的備用金(不含定額備用金)，一個月內(nèi)必須結(jié)一次帳，否則超過一個月，罰所領(lǐng)備用金金額的10％；超過兩個月，罰所領(lǐng)備用金金額的15％；超過三個月，罰所領(lǐng)備用金金額的20％。 第六節(jié)會計檔案管理制度 第一條 會計應(yīng)該以會計期間分期決算帳目和編制財務(wù)會計報表。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定，半年度、季度、月度為會計中期。 15 頁 共 26 頁 第二條 會計報表做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確，不得漏報或任意取舍，會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當(dāng)一致，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。 第三條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其它有保存價值的資料均應(yīng)該歸檔。 第四條 會計憑證按月、按照編號順序每月裝訂成冊，表明月份、季度、起止年、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關(guān)人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，年內(nèi)資料由子、分公司財務(wù)科長保管，一年后交集團(tuán)公司檔案室，歸檔前應(yīng)加以裝訂。 第五條 會計報表應(yīng)按照季度、年度按時歸檔，由財務(wù)管理部指派專人管理，并分類填制目錄。 第六條 對上述五條中出現(xiàn)一處遺漏或錯誤，給予責(zé)任人30元罰款，由公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)處罰。 第七條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會計檔案，須經(jīng)總經(jīng)理或其指派人員批準(zhǔn)，如出現(xiàn)泄密現(xiàn)象對財務(wù)負(fù)責(zé)人與直接責(zé)任人輕則罰款500元，重則罰款10000元以上，造成嚴(yán)重后果者開除。 第七節(jié) 備用金及借款管理制度 一、備用金管理規(guī)定 第一條 土建公司總部備用金的領(lǐng)用一律由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，總經(jīng)理外出不在當(dāng)?shù)貢r，由辦公室主任批準(zhǔn)(重大款項辦公室主任應(yīng)通過電話請示總經(jīng)理)；土建分公司工作人員備用金由分公司經(jīng)理審批，其它子公司的資金一律由子公司總經(jīng)理審批。 除上述人員外，其他人員一律不準(zhǔn)批準(zhǔn)使用任何資金。 第二條 有關(guān)人員的備用金額度規(guī)定如下： 總經(jīng)理2萬元；副總經(jīng)理1．5萬元；分公司經(jīng)理1萬元；分公司生產(chǎn)(副)經(jīng)理3千元；經(jīng)營科長5千元；項目經(jīng)理、部門及其他科室負(fù)責(zé)人3千元。 副總經(jīng)理以上人員、分公司經(jīng)理需領(lǐng)用備用金，可自行到財務(wù)部門辦理手續(xù)，其他人員一律按第一條規(guī)定辦理。 第三條 特殊情況因公務(wù)確需的，由其直接主管簽字后按照第一條規(guī)定辦理。 第四條現(xiàn)金會計不按照規(guī)定辦理的每次罰款200元。 二、借款管理規(guī)定 16 頁 共 26 頁 第五條 工人結(jié)婚可借款lOOO元，工人生病可借款200元，需住院由項目醫(yī)生和項目經(jīng)理證明，費(fèi)用由公司代繳，最后按有關(guān)規(guī)定歸戶。如家中遇喪事可借1000元，其余情況一律不得借款。本條規(guī)定由項目經(jīng)理認(rèn)可后，分公司經(jīng)理批準(zhǔn)。 第六條 項目經(jīng)理以下管理人員如遇蓋房或結(jié)婚而需要借款的，可借款10000元，堅決不允許透支借款，如生病可借款500元，需要住院的，費(fèi)用由公司支付，最后按有關(guān)規(guī)定歸戶。本條由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第七條 項目經(jīng)理以上管理人員，生病可借款lOOO元，住院費(fèi)用由公司支付并按規(guī)定歸戶，蓋房和結(jié)婚的可借款2萬元。本條由總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第八條 除以上情況外，不允許借款。特殊情況需借款的，200元以內(nèi)的由項目經(jīng)理把關(guān)，500元以內(nèi)由分公司經(jīng)理把關(guān)，1000元以內(nèi)由子公司經(jīng)理把關(guān)，1000元以上由集團(tuán)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第九條 如發(fā)現(xiàn)采用弄虛作假手段借款的，按借款總額的20％罰款。 第十條 如利用領(lǐng)取備用金的形式占用公款金額超過5萬元者視為挪用公款，公司將追究其責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重者，訴諸法律。 第十一條 現(xiàn)金會計及審批人對重復(fù)借款把關(guān)不嚴(yán)的，超出規(guī)定部分對審批人和現(xiàn)金會計按10％罰款。 第八節(jié) 會計核算及財務(wù)管理規(guī)定 一、核算體制 第一條 集團(tuán)公司實(shí)行集團(tuán)公司、子、分公司、項目部四級核算，對于個人往來項目必須核算到個人。其中集團(tuán)公司和子公司實(shí)行全面核算，分公司實(shí)行內(nèi)部獨(dú)立核算，項目部實(shí)行成本核算；子公司實(shí)行獨(dú)立核算，承擔(dān)有限民事責(zé)任。子、分公司、項目部分別為利潤中心、利潤指標(biāo)中心和成本指標(biāo)考核中心。 第二條 集團(tuán)公司設(shè)立財務(wù)管理部，土建公司、房地產(chǎn)公司設(shè)財務(wù)部，其它子公司設(shè)立財務(wù)科，各分公司、機(jī)具管理中心設(shè)立財務(wù)科，項目部設(shè)兼職成本核算員(由預(yù)算／定額員兼任)。集團(tuán)公司、子、分公司均獨(dú)立建帳，進(jìn)行會計核算，編制會計報告。 第三條 集團(tuán)公司與子公司為母子公司關(guān)系，子公司受集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)，集團(tuán)公司財務(wù)管理部對子公司財務(wù)部(科)行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能；土建子公司財務(wù)部對各分公司財務(wù)科行使領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)職能；分公司財務(wù)科對項目部成本核算員行使指導(dǎo)職能。集團(tuán)公司財務(wù)管理部對所屬各級財務(wù)機(jī)構(gòu)人員負(fù)有指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、考核、人員調(diào)配、培訓(xùn)的責(zé)任。 17 頁 共 26 頁 第四條 集團(tuán)公司對會計人員實(shí)行委派制，各級會計人員必須對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)，各級會計人員的工作業(yè)績由集團(tuán)公司財務(wù)管理部實(shí)施考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎罰。子、分公司對會計人員有使用權(quán)。 第五條 集團(tuán)公司財務(wù)管理部統(tǒng)一負(fù)責(zé)處理對外關(guān)系，協(xié)調(diào)與各地財政、稅務(wù)、銀行的關(guān)系，各子、分公司凡涉及各地財政、稅務(wù)、銀行的相關(guān)事宜必須事前向集團(tuán)公司財務(wù)管理郡請示、匯報，未經(jīng)集團(tuán)公司財務(wù)管理部授權(quán)或同意，不得擅自辦理上述事宜(日常正常的納稅申報由各子、分公司辦理后報集團(tuán)公司財務(wù)管理部備案)。 第六條 集團(tuán)公司內(nèi)，對一般關(guān)聯(lián)方交易原則上按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則操作，按市場價進(jìn)行決算；對重大關(guān)聯(lián)方交易的決算原則和方法，必須事前報告集團(tuán)公司董事長審批。 第七條 集團(tuán)公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)對集團(tuán)公司的資產(chǎn)進(jìn)行管理，編制集團(tuán)公司的合并會計報表；各子公司負(fù)責(zé)對本子公司的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行全面核算，如實(shí)反映各自的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；土建各分公司負(fù)責(zé)對本分公司的收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行內(nèi)部獨(dú)立核算，年終將當(dāng)年會計利潤上交土建子公司財務(wù)科，土建子公司財務(wù)科要對各分公司的會計報表進(jìn)行匯總。 第八條 土建子公司財務(wù)部負(fù)責(zé)各分公司之間經(jīng)濟(jì)往來的協(xié)調(diào)工作，保證各分公司“內(nèi)部往來”資料的準(zhǔn)確、一致。 第九條 分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。由公司審計部進(jìn)行調(diào)控、監(jiān)督。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預(yù)算價格與市場價的差額由調(diào)出方承擔(dān)。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。 第十條 子、分公司之間的物資調(diào)撥，調(diào)撥價格由雙方協(xié)商確定。調(diào)撥甲供材料按市場價決算，預(yù)算價與市場價的差額由調(diào)出方負(fù)擔(dān)。該差額不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。 第十一條 機(jī)械設(shè)備加工公司向機(jī)具管理中心提供模板等開具材料調(diào)撥單；土建公司財務(wù)部按月向各子、分公司分配固定資產(chǎn)折舊。雙方均通過“內(nèi)部往來”列帳。 第十二條 年度末，土建各分公司將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利潤全部交土建子公司財務(wù)科。會計處理如下：借記：本年利潤；貸記：內(nèi)部往來一公司財務(wù)科；如為虧損，做相反的會計分錄。 二、會計核算 18 頁 共 26 頁 第十三條 會計核算流程按集團(tuán)公司公布的《財務(wù)會計工作流程圖》執(zhí)行。 第十四條 公司目前實(shí)行《施工企業(yè)會計制度》，待條件成熟后實(shí)行《企業(yè)會計制度》。生物醫(yī)藥公司、建筑機(jī)械公司、租賃公司實(shí)行《企業(yè)會計制度》。 第十五條 各級財務(wù)機(jī)構(gòu)都必須及時記帳、結(jié)帳，當(dāng)天的業(yè)務(wù)當(dāng)天要處理，不得拖延。 第十六條 原始憑證必須符合國家和集團(tuán)公司規(guī)定要求，各項要素完備，不得以虛假的原始憑證列帳。 第十七條 現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用現(xiàn)金流量表日記帳，由現(xiàn)金會計登記，每月與總帳進(jìn)行核對。現(xiàn)金每月由財務(wù)主管(科長、總帳會計)監(jiān)督盤點(diǎn)抽查一次，并做好盤點(diǎn)記錄；現(xiàn)金會計按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并由財務(wù)主管簽字。 第十八條 對有關(guān)部門和個人實(shí)行定額備用金制度，并要求及時報銷，報銷時支付現(xiàn)金以補(bǔ)充備用金。定額備用金核算流程按公司公布的《財務(wù)會計工作流程圖》執(zhí)行。 第十九條 為保證發(fā)票能及時得到審批，當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)國家和公司的規(guī)定要求，取得正規(guī)、合法的發(fā)票，并進(jìn)行整理，做好封面，由直接主管人簽字，交票據(jù)員檢查登記；公司制度規(guī)定發(fā)票后面應(yīng)附有相關(guān)證明材料的，必須同時送審。票據(jù)員應(yīng)嚴(yán)格審查把關(guān)，不符合要求的一律駁回，限于一周內(nèi)整改完畢，符合要求的送公司審計部審批。凡無正當(dāng)理由，未在公司制度規(guī)定的時間內(nèi)將發(fā)票交公司審計部審批的，一律按公司制度對當(dāng)事人進(jìn)行處罰。駁回整改的如在下月仍不送審的，按二倍進(jìn)行罰款。 第二十條 土建子公司員工的工資由子、分公司每月按計稅工資進(jìn)行預(yù)提[計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元／人)，及時記人成本、費(fèi)用和應(yīng)付工資。農(nóng)歷年末由土建子公司財務(wù)科根據(jù)工資決算單決算員工工資，并根據(jù)分公司、項目部人員工時使用情況將決算的工資分配給各分公司、項目部，各分公司、項目部根據(jù)實(shí)際決算的工資調(diào)整預(yù)提數(shù)。 第二十一條 根據(jù)預(yù)提的應(yīng)付工資按月計提工資附加費(fèi)，計提標(biāo)準(zhǔn)：福利費(fèi)14％，工會經(jīng)費(fèi)2％，職工教育經(jīng)費(fèi)1．5％。 預(yù)提的福利費(fèi)列入“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，預(yù)提的工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別列入“其它應(yīng)付款一工會經(jīng)費(fèi)”、“其它應(yīng)付款一職工教育經(jīng)費(fèi)”科目。 農(nóng)歷年末根據(jù)公司財務(wù)管理部分配的實(shí)際決算的工資調(diào)整預(yù)提的工資附加費(fèi)。 19 頁 共 26 頁 第二十二條 各級財務(wù)機(jī)構(gòu)的材料會計負(fù)責(zé)材料的采購、領(lǐng)用、結(jié)存、調(diào)撥、退料、報廢的會計核算工作。材料計劃流程和材料采購流程根據(jù)公司有關(guān)制度執(zhí)行。 對外購材料，如果收到材料而發(fā)票未到，原則上應(yīng)于月末進(jìn)行預(yù)點(diǎn)；為簡化會計核算程序，由各分公司材料會計于每年12月末根據(jù)各項目材料報表上結(jié)余額為負(fù)數(shù)的材料，單列統(tǒng)計報表報財務(wù)科，財務(wù)科據(jù)此進(jìn)行預(yù)點(diǎn)，下一會計年度建立新帳時將原預(yù)點(diǎn)數(shù)全額沖回。 第二十三條 每年12月25日前由分公司材料部門、材料會計、項目部倉庫保管員、收料員對各項目部的庫存材料(含大宗材料)進(jìn)行盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)結(jié)果要寫出書面報告，分析盤盈、盤虧的原因，提出處理意見，報分公司經(jīng)理，并上報公司總經(jīng)理。分公司經(jīng)理審核批準(zhǔn)后財務(wù)部門要及時進(jìn)行帳務(wù)處理。 第二十四條 固定資產(chǎn)實(shí)行分類管理，按類提取折舊。固定資產(chǎn)分類及預(yù)計使用年限如下： 一類：房屋、建筑物 30年 二類：試驗設(shè)備及儀器 6年 三類：施工機(jī)械 8年 四類：運(yùn)輸設(shè)備 10年 五類：生產(chǎn)設(shè)備 10年 六類：通訊設(shè)備 5年 提取折舊時，預(yù)留凈殘值3％，采用直線法(平均年限法)按月計提。折舊費(fèi)除房屋外，均由各使用單位承擔(dān)。 固定資產(chǎn)帳目由公司資產(chǎn)管理科編報，固定資產(chǎn)管理信息實(shí)行計算機(jī)管理，按照固定資產(chǎn)類別、使用單位分別進(jìn)行管理。 第二十五條 固定資產(chǎn)每年lO月份進(jìn)行一次清理盤點(diǎn)，由財務(wù)管理部協(xié)助配合資產(chǎn)管理科組織實(shí)施，并將清理結(jié)果報公司總經(jīng)理。 第二十六條 固定資產(chǎn)采購按照公司規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行采購，發(fā)票及購進(jìn)單經(jīng)審計部審批后，由公司資產(chǎn)管理科組織建立固定資產(chǎn)，同時會計科登記入帳。大型設(shè)備分期付款而發(fā)票未到的，先根據(jù)購進(jìn)單組建固定資產(chǎn)，同時貸記：應(yīng)付帳款或長期應(yīng)付款，并按規(guī)定計提折舊，待取得發(fā)票并經(jīng)審計部審批以后，沖回原估計入帳數(shù)，按發(fā)票重新列帳，如發(fā)票與原列帳數(shù)不一致，應(yīng)調(diào)整已提折舊金額。 第二十七條 項目部的臨時設(shè)施要單獨(dú)核算分?jǐn)?，購建時，借記：臨時設(shè)施；每月按當(dāng)月完成產(chǎn)值占項目總產(chǎn)值的比例分?jǐn)偱R時設(shè)施價值，借記：工程施工一臨時設(shè)施攤銷， 20 頁 共 26 頁 貸記：臨時設(shè)施攤銷；竣工時，借記：臨時設(shè)施攤銷，貸記：臨時設(shè)施；收回的殘值收入，沖減工程成本。 第二十八條 公司在建固定資產(chǎn)項目(如辦公樓、學(xué)校等)一律通過“專項工程支出”科目核算。如屬捐贈項目(如學(xué)校、幼兒園等)，待工程竣工后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目，自用項目組建固定資產(chǎn)。 第二十九條 在建固定資產(chǎn)領(lǐng)用項目上的甲供料，一律開材料調(diào)撥單按市場價轉(zhuǎn)公司總部財務(wù)科，預(yù)算價與市場價的差額由項目部承擔(dān)；如屬領(lǐng)用的是項目上的外購料，項目部按成本價調(diào)公司總部財務(wù)科，總部財務(wù)科列入“專項工程支出”科目。甲供料差價不影響經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，由成本核算科從調(diào)出方的成本中扣除。 第三十條 年度末各項目部應(yīng)對未完工程成本進(jìn)行盤點(diǎn)，不允許通過調(diào)節(jié)未完工程成本調(diào)節(jié)利潤，一經(jīng)查出，將嚴(yán)格按照公司管理制度進(jìn)行處罰。未完工程盤點(diǎn)由項目部經(jīng)理組織工程、預(yù)算、材料、財務(wù)人員按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行。盤點(diǎn)時可采用“約當(dāng)產(chǎn)量法”或其它有效方法進(jìn)行。 第三十一條 分公司2000元以下的生產(chǎn)工具由各分公司自行采購，一次性攤銷到有關(guān)項目部的成本。 第三十二條 對應(yīng)收帳款加大收款力度，落實(shí)責(zé)任人，簽訂責(zé)任狀，分公司總帳會計和材料會計每月要和甲方核對往來帳目，I兜止和糾正差錯，并辦理簽認(rèn)手續(xù)，參與收款工作。 第三十三條 公司對固定資產(chǎn)、長期投資、短期借款、長期借款實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算(不含分公司之間內(nèi)部往來)。 三、成本核算 第三十四條 分公司財務(wù)部門要根據(jù)審計部門審批的發(fā)票，正確歸集各項目部的成本、費(fèi)用，并按規(guī)定的方法進(jìn)行分?jǐn)?，以保證成本核算的準(zhǔn)確性。 第三十五條 成本、費(fèi)用與收入要成配比，要準(zhǔn)確劃分已完工程與未完工程的成本，不得利用調(diào)節(jié)未完工程成本來調(diào)節(jié)利潤。 第三十六條 確認(rèn)收人要遵循謹(jǐn)慎性原則，對未經(jīng)審計部門審計的工程項目只能暫按內(nèi)部預(yù)算確認(rèn)收入。 第三十七條 分公司、項目部要根據(jù)發(fā)票審批的有關(guān)規(guī)定，做好事前審核準(zhǔn)備工作，完備各種手續(xù)，以保證各種成本費(fèi)用能及時進(jìn)帳，提高成本、費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。 第三十八條 目前公司會計上計算機(jī)記帳和手工記帳并行，為便于成本核算科的考核，計算機(jī)中的工程成本帳的項目設(shè)置要與考核項目一致，成本項目設(shè)置如下： 1、人工費(fèi)；2、材料費(fèi)；3、機(jī)械費(fèi)；4、其它直接費(fèi)(下設(shè)料具費(fèi)、f臨設(shè)費(fèi)、其它)；5、間接費(fèi)用(下設(shè)項目管理人員工資、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、其它間接費(fèi))。 手記帳上的工程成本帳的項目不變。

民間非營利組織會計制度 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范民間非營利組織的會計核算，保證會計信息的真實(shí)、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。 第二條 本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的符合本制度規(guī)定特征的民間非營利組織。民間非營利組織包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。 適用本制度的民間非營利組織應(yīng)當(dāng)同時具備以下特征： （一）該組織不以營利為宗旨和目的； （二）資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報； （三）資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。 第三條 會計核算應(yīng)當(dāng)以民間非營利組織的交易或者事項為對象，記錄和反映該組織本身的各項業(yè)務(wù)活動。 第四條 會計核算應(yīng)當(dāng)以民間非營利組織的持續(xù)經(jīng)營為前提。 第五條 會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。 第六條 會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的民間非營利組織，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 民間非營利組織在核算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)賬戶等，這些賬戶應(yīng)當(dāng)與非外幣的各該相同賬戶分別設(shè)置，并分別核算。 民間非營利組織發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率。當(dāng)匯率波動較小時，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率進(jìn)行折算。 各種外幣賬戶的外幣余額，期末時應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益計 入當(dāng)期費(fèi)用。但是，屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入固定資 產(chǎn)成本。借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間依照本制度第三十五條加以確定。 本制度所稱外幣業(yè)務(wù)是指以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項收付、往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。 本制度所稱的專門借款是指為購建固定資產(chǎn)而專門借入的款項。 第七條 會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 第八條 民間非營利組織在會計核算時，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： （一）會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)，如實(shí)反映民間非營利組織的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動情況和現(xiàn)金流量等信息。 （二）會計核算所提供的信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者（如捐贈人、會員、監(jiān)管者等）的需要。 （三）會計核算應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的實(shí)質(zhì)進(jìn)行，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為其依據(jù)。 （四）會計政策前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中披露變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等。 （五）會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計信息應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。 （六）會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 （七）會計核算和編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。 （八）在會計核算中，所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與其相關(guān)的收入相配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。 （九）資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計量，但本制度有特別規(guī)定的，按照特別規(guī)定的計量基礎(chǔ)進(jìn)行計量。其后，資產(chǎn)賬面價值的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定執(zhí)行；除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，民間非營利組織一律不得自行調(diào)整資產(chǎn)賬面價值。 （十）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。 （十一）會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期費(fèi)用的支出和應(yīng)當(dāng)予以資本化的支出。 （十二）會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用等有較大影響，并進(jìn)而影響財務(wù)會計報告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計事項， 必須按照規(guī)定的會計方法和程序進(jìn)行處理，并在財務(wù)會計報告中予以充分披露；對于非重要的會計事項，在不影響會計信息真實(shí)性和不致于誤導(dǎo)會計信息使用者做出 正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。 第九條 會計記賬應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。 第十條 會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。境外民間非營利組織在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的代表處、辦事處等機(jī)構(gòu)，也可以同時使用一種外國文字記賬。 第十一條 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定，在不違反本制度的前提下，結(jié)合其具體情況，制定會計核算辦法。 第十二條 民間非營利組織填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。 第十三條 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范，結(jié)合本單位的業(yè)務(wù)活動特點(diǎn)，制定相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度，以加強(qiáng)內(nèi)部會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量和管理水平。 第二章 資 產(chǎn) 第十四條 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由民間非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給民間非營利組織帶來經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力。資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。 第十五條 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對短期投資、應(yīng)收款項、存貨、長期投資等資產(chǎn)是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查，如果這些資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計提 減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失，并計入當(dāng)期費(fèi)用。對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)，如果發(fā)生了重大減值，也應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失，并計入當(dāng)期費(fèi)用。 如果已計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價值在以后會計期間得以恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失，沖減當(dāng)期費(fèi)用。 第十六條 對于民間非營利組織接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。對于民間非營利組織接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如接受捐贈的短期投資、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定其入賬價值： （一）如果捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等）的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值。如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大，受贈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為其入賬價值。 （二）如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受贈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值。 對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會計報表附注中作相關(guān)披露。 第十七條 本制度中所稱的公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。公允價值的確定順序如下： （一）如果同類或者類似資產(chǎn)存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似資產(chǎn)的市場價格確定公允價值。 （二）如果同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場，或者無法找到同類或者類似資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)采用合理的計價方法確定資產(chǎn)的公允價值。 在本制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)采用公允價值的情況下，如果有確鑿的證據(jù)表明資產(chǎn)的公允價值確實(shí)無法可靠計量，則民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬，單獨(dú)登記所取得資產(chǎn)的 名稱、數(shù)量、來源、用途等情況，并在會計報表附注中作相關(guān)披露。在以后會計期間，如果該資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在其能夠可靠計量 的會計期間予以確認(rèn)，并以公允價值計量。 第十八條 民間非營利組織如發(fā)生非貨幣性交易，應(yīng)當(dāng)按照以下原則處理： （一）以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 （二）非貨幣性交易中如果發(fā)生補(bǔ)價，應(yīng)區(qū)別不同情況處理： 1.支付補(bǔ)價的民間非營利組織，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值加上補(bǔ)價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的入賬價值。 2.收到補(bǔ)價的民間非營利組織，應(yīng)按以下公式確定換入資產(chǎn)的入賬價值和應(yīng)確認(rèn)的收入或費(fèi)用： 換入資產(chǎn)入賬價值＝換出資產(chǎn)賬面價值－（補(bǔ)價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）×換出資產(chǎn)賬面價值－（補(bǔ)價÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值）×應(yīng)交稅金＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 應(yīng)確認(rèn)的收入或費(fèi)用＝補(bǔ)價×[1－（換出資產(chǎn)賬面價值＋應(yīng)交稅金）÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值] （三）在非貨幣性交易中，如果同時換入多項資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價值總額和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行分配，以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。 本制度所稱非貨幣性交易是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)（即補(bǔ)價）。其中，貨幣性資產(chǎn)是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)；非貨幣性資產(chǎn)是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 第一節(jié) 流動資產(chǎn) 第十九條 流動資產(chǎn)是指預(yù)期可在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項、預(yù)付賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。 第二十條 民間非營利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。有外幣現(xiàn)金和存款的民間非營利組織，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié)，其賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并與按月編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。 本制度所稱的賬面余額是指會計科目的賬面實(shí)際余額，不扣除作為該科目備抵的項目（如累計折舊、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等）。 第二十一條 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券投資等。 （一）短期投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照投資成本計量。短期投資取得時的投資成本按以下方法確定： 1.以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實(shí)際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)作為其投資成本。實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。 2.接受捐贈的短期投資，按照本制度第十六條的規(guī)定確定其投資成本。 3.通過非貨幣性交易換入的短期投資，按照本制度第十八條的規(guī)定確定其投資成本。 （二）短期投資的利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)于實(shí)際收到時沖減投資的賬面價值，但在購買時已計入應(yīng)收款項的現(xiàn)金股利或者利息除外。 （三）期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度第十五條的規(guī)定對短期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果短期投資的市價低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照市價低于賬面 價值的差額計提短期投資跌價準(zhǔn)備，確認(rèn)短期投資跌價損失并計入當(dāng)期費(fèi)用。如果短期投資的市價高于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)在該短期投資期初已計提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi) 轉(zhuǎn)回市價高于賬面價值的差額，沖減當(dāng)期費(fèi)用。 （四）處置短期投資時，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價款與短期投資賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 本制度所稱的賬面價值是指某會計科目的賬面余額減去相關(guān)的備抵項目后的凈額。 民間非營利組織的委托貸款和委托投資（包括委托理財）應(yīng)當(dāng)區(qū)分期限長短，分別作為短期投資和長期投資核算和列報。 第二十二條 應(yīng)收款項是指民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動過程中發(fā)生的各項應(yīng)收未收債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款等。 （一）應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照往來單位或個人等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）期末，應(yīng)當(dāng)分析應(yīng)收款項的可收回性，對預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬損失并計入當(dāng)期費(fèi)用。 第二十三條 預(yù)付賬款是指民間非營利組織預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項。 預(yù)付賬款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照往來單位或個人等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第二十四條 存貨是指民間非營利組織在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務(wù)或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。 （一）存貨在取得時，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際成本入賬。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。其中，采購成本一般包括實(shí)際支付的采購價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸 費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可直接歸屬于存貨采購的費(fèi)用。加工成本包括直接人工以及按照合理方法分配的與存貨加工有關(guān)的間接費(fèi)用。其他成本是指除采購成 本、加工成本以外的，使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。接受捐贈的存貨，按照本制度第十六條的規(guī)定確定其成本。通過非貨幣性交易換入的存貨，按 照本制度第十八條的規(guī)定確定其成本。 （二）存貨在發(fā)出時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用個別計價法、先進(jìn)先出法或者加權(quán)平均法，確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。 （三）存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損等存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并根據(jù)民間非營利組織的管理權(quán)限， 經(jīng)理事會、董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。對于盤盈的存貨，應(yīng)當(dāng)按照其公允價值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；對于盤虧或者毀損的存貨，應(yīng) 先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 （四）期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度第十五條的 規(guī)定對存貨是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)凈值低于賬面價值的差額計提存貨跌價準(zhǔn)備，確認(rèn)存貨跌價損失并計 入當(dāng)期費(fèi)用。如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)在該存貨期初已計提跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈值高于賬面價值的差額，沖減當(dāng)期費(fèi)用。 本制度所稱的可變現(xiàn)凈值是指在正常業(yè)務(wù)活動中，以存貨的估計售價減去至完工將要發(fā)生的成本以及銷售所必需的費(fèi)用后的金額。 第二十五條 待攤費(fèi)用是指民間非營利組織已經(jīng)支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（含1年）的各項費(fèi)用，如預(yù)付保險費(fèi)、預(yù)付租金等。 待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按其受益期限在1年內(nèi)分期平均攤銷，計入有關(guān)費(fèi)用。 第二節(jié) 長期投資 第二十六條 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資等。 第二十七條 長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算。 （一）長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定： 1.以現(xiàn)金購入的長期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為初始投資成本。實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項單獨(dú)核算，不構(gòu)成初始投資成本。 2.接受捐贈的長期股權(quán)投資，按照本制度第十六條的規(guī)定，確定其初始投資成本。 3.通過非貨幣性交易換入的長期股權(quán)投資，按照本制度第十八條的規(guī)定確定其初始投資成本。 （二）長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況，分別采用成本法或者權(quán)益法核算。如果民間非營利組織對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，長期股權(quán)投資應(yīng) 當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算；如果民間非營利組織對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算。 采用成本法核算時，被投資單位經(jīng)股東大會或者類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)宣告發(fā)放的利潤或現(xiàn)金股利，作為當(dāng)期投資收益。 采用權(quán)益法核算時，按應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額調(diào)整投資賬面價值，并作為當(dāng)期投資損益。按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算分得的部分，減少投資賬面價值。 被投資單位宣告分派的股票股利不作賬務(wù)處理，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行數(shù)量登記。 本制度所稱的控制是指有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從該單位的經(jīng)營活動中獲得利益；本制度所稱的共同控制，是指按合同約定對某項經(jīng)濟(jì)活動所共有的控制；本制度所稱的重大影響，是指對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不決定這些政策。 （三）處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價款與投資賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 第二十八條 長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照以下原則核算。 （一）長期債權(quán)投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本作為初始投資成本。初始投資成本按以下方法確定： 1.以現(xiàn)金購入的長期債權(quán)投資，按照實(shí)際支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為初始投資成本。實(shí)際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收款項單獨(dú)核算，不構(gòu)成初始投資成本。 2.接受捐贈取得的長期債權(quán)投資，按照本制度第十六條的規(guī)定確定其初始投資成本。 3.通過非貨幣性交易換入的長期債權(quán)投資，按照本制度第十八條的規(guī)定確定其初始投資成本。 （二）長期債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照票面價值與票面利率按期計算確認(rèn)利息收入。長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時予以攤銷。 （三）持有可轉(zhuǎn)換公司債券的民間非營利組織，可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換為股份之前，應(yīng)當(dāng)按一般債券投資進(jìn)行處理。當(dāng)民間非營利組織行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券投資轉(zhuǎn)換為股份時，應(yīng)當(dāng)按其賬面價值減去收到的現(xiàn)金后的余額，作為股權(quán)投資的初始投資成本。 （四）處置長期債權(quán)投資時，應(yīng)當(dāng)將實(shí)際取得價款與投資賬面價值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。 第二十九條 民間非營利組織改變投資目的，將短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資，應(yīng)當(dāng)按短期投資的成本與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)。 第三十條 期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)按照本制度第十五條的規(guī)定對長期投資是否發(fā)生了減值進(jìn)行檢查。如果長期投資的可收回金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)按照可收回金額低于 賬面價值的差額計提長期投資減值準(zhǔn)備，確認(rèn)長期投資減值損失并計入當(dāng)期費(fèi)用。如果長期投資的可收回金額高于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)在該長期投資期初已計提減值準(zhǔn) 備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回可收回金額高于賬面價值的差額，沖減當(dāng)期費(fèi)用。 本制度所稱可收回金額是指資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者，其中銷售凈價是指銷售價值減資產(chǎn)處置費(fèi)用后的余額。 第三節(jié) 固定資產(chǎn) 第三十一條 固定資產(chǎn)，是指同時具有以下特征的有形資產(chǎn)： （一）為行政管理、提供服務(wù)、生產(chǎn)商品或者出租目的而持有的； （二）預(yù)計使用年限超過1年； （三）單位價值較高。 第三十二條 固定資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按取得時的實(shí)際成本入賬。取得時的實(shí)際成本包括買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。固定資產(chǎn)取得時的實(shí)際成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定： （一）外購的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出（如運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)等）確定其成本。 如果以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。 （二）自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部必要支出確定其成本。 （三）接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照本制度第十六條的規(guī)定確定其成本。 （四）通過非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按照本制度第十八條的規(guī)定確定其成本。 （五）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運(yùn)輸款、途中保險費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等確定其成本。 第三十三條 在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程等。工程項目較多且工程支出較大的，應(yīng)當(dāng)按照工程項目的性質(zhì)分項核算。 第三十四條 在建工程應(yīng)當(dāng)按照所建造工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前實(shí)際發(fā)生的全部必要支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。在建工程的工程成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下具體情況分別確定： （一）對于自營工程，按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械使用費(fèi)等確定其成本。 （二）對于出包工程，按照應(yīng)支付的工程價款等確定其成本。 第三十五條 為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用在規(guī)定的允許資本化的期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按照專門借款的借款費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額予以資本化，計入在建工程成本。這里的借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。 只有在以下三個條件同時具備時，因?qū)ｉT借款所發(fā)生的借款費(fèi)用才允許開始資本化： （一）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生； （二）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生； （三）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。 如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月（含3個月），應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將中斷期間內(nèi)所發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為當(dāng)期 費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。但是，如果中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。 當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用的資本化，之后所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期費(fèi)用。通常所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到以下狀態(tài)時，應(yīng)當(dāng)視為所購建的固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)： （一）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成； （二）所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或者合同要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計或者合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用； （三）繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。

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