歲月靜好% 追問

2019-05-05 22:11

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三寶老師 解答

2019-05-05 22:14

增值稅稅率表


自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%！

一、增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

增值稅稅率表

稅目 4月1前稅率 4月1后稅率
陸路運輸服務(wù) 10% 9%
水路運輸服務(wù) 10% 9%
航空運輸服務(wù) 10% 9%
管道運輸服務(wù) 10% 9%
郵政普遍服務(wù) 10% 9%
郵政特殊服務(wù) 10% 9%
其他郵政服務(wù) 10% 9%
基礎(chǔ)電信服務(wù) 10% 9%
增值電信服務(wù) 6% 6%
工程服務(wù) 10% 9%
安裝服務(wù) 10% 9%
修繕服務(wù) 10% 9%
裝飾服務(wù) 10% 9%
其他建筑服務(wù) 10% 9%
貸款服務(wù) 6% 6%
直接收費金融服務(wù) 6% 6%
保險服務(wù) 6% 6%
金融商品轉(zhuǎn)讓 6% 6%
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 6% 6%
信息技術(shù)服務(wù) 6% 6%
文化創(chuàng)意服務(wù) 6% 6%
物流輔助服務(wù) 6% 6%
有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 16% 13%
不動產(chǎn)租賃服務(wù) 10% 9%
鑒證咨詢服務(wù) 6% 6%
廣播影視服務(wù) 6% 6%
商務(wù)輔助服務(wù) 6% 6%
其他現(xiàn)代服務(wù) 6% 6%
文化體育服務(wù) 6% 6%
教育醫(yī)療服務(wù) 6% 6%
旅游娛樂服務(wù) 6% 6%
餐飲住宿服務(wù) 6% 6%
居民日常服務(wù) 6% 6%
其他生活服務(wù) 6% 6%
銷售無形資產(chǎn) 6% 6%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 10% 9%
銷售不動產(chǎn) 10% 9%
在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境 0% 0%
在境外載運旅客或者貨物入境 0% 0%
在境外載運旅客或者貨物 0% 0%
航天運輸服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的設(shè)計服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的電路設(shè)計及測試服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù) 0% 0%
向境外單位提供的完全在境外消費的轉(zhuǎn)讓技術(shù) 0% 0%
財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù) 0% 0%
銷售或者進口貨物 16% 13%
糧食、食用植物油 10% 9%
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 10% 9%
圖書、報紙、雜志 10% 9%
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 10% 9%
農(nóng)產(chǎn)品 10% 9%
音像制品 10% 9%
電子出版物 10% 9%
二甲醚 10% 9%
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 10% 9%
加工、修理修配勞務(wù) 16% 13%
出口貨物 0% 0


二、增值稅征收率（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

稅目 征收率
陸路運輸服務(wù) 3%
水路運輸服務(wù) 3%
航空運輸服務(wù) 3%
管道運輸服務(wù) 3%
郵政普遍服務(wù) 3%
郵政特殊服務(wù) 3%
其他郵政服務(wù) 3%
基礎(chǔ)電信服務(wù) 3%
增值電信服務(wù) 3%
工程服務(wù) 3%
安裝服務(wù) 3%
修繕服務(wù) 3%
裝飾服務(wù) 3%
其他建筑服務(wù) 3%
貸款服務(wù) 3%
直接收費金融服務(wù) 3%
保險服務(wù) 3%
金融商品轉(zhuǎn)讓 3%
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) 3%
信息技術(shù)服務(wù) 3%
文化創(chuàng)意服務(wù) 3%
物流輔助服務(wù) 3%
有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 3%
不動產(chǎn)租賃服務(wù) 5%
鑒證咨詢服務(wù) 3%
廣播影視服務(wù) 3%
商務(wù)輔助服務(wù) 3%
其他現(xiàn)代服務(wù) 3%
文化體育服務(wù) 3%
教育醫(yī)療服務(wù) 3%
旅游娛樂服務(wù) 3%
餐飲住宿服務(wù) 3%
居民日常服務(wù) 3%
其他生活服務(wù) 3%
銷售無形資產(chǎn) 3%
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 5%
銷售不動產(chǎn) 5%
銷售或者進口貨物 3%
糧食、食用植物油 3%
自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 3%
圖書、報紙、雜志 3%
飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜 3%
農(nóng)產(chǎn)品 3%
音像制品 3%
電子出版物 3%
二甲醚 3%
國務(wù)院規(guī)定的其他貨物 3%
加工、修理修配勞務(wù) 3%
一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇適用簡易計稅辦法的 3%
小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn) 5%
個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房 5%
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的 5%
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目 5%
一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的 5%
單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額） 5%
其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額） 5%
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的 5%
車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等) 5%


附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率

1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。

4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、提供人力資源外包服務(wù)。

6、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

7、2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

8、以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

10、車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)

 

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、典當業(yè)銷售死當物品。

4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、銷售自產(chǎn)的自來水。

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

 8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、提供城市電影放映服務(wù)。

14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、提供教育輔助服務(wù)。

17、公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

 

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。

4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、納稅人銷售舊貨。

 

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。



三、預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

預(yù)征率

序號

稅目

預(yù)征率

一般計稅

簡易計稅

1

銷售建筑服務(wù)

2%

3%

2

銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)

3%

3%

3

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）

3%

5%

4

銷售不動產(chǎn)

5%

5%



四、增值稅適用扣除率

1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

增值稅適用扣除率表

序號

稅目

增值稅扣除率

1

購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）

9%的扣除率計算進項稅額

2

購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品

10%的扣除率計算進項稅額

附：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（二）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。