請(qǐng)問,所得稅減免額怎樣做會(huì)計(jì)分錄?減免金額用做營(yíng)業(yè)外收入嗎?
怕黑的黃豆
于2019-04-25 15:36 發(fā)布 ??3134次瀏覽
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克江老師
職稱: ,中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2019-04-25 15:44
企業(yè)所得稅減免稅款會(huì)計(jì)分錄
可以參考如下:
【征前減免】
征前減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫(kù)之前即給與減免,企業(yè)無需實(shí)際繳納稅款.在此情況下,企業(yè)仍然需要計(jì)算應(yīng)納所得稅,待稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之后再確認(rèn)減免稅.
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅時(shí):
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
確認(rèn)減免稅時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損.
【即征即退】
企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納所得稅的時(shí)候:
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅
繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅金-企業(yè)所得稅:
貸:現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)減免稅收到退稅款時(shí):
借:銀行存款:
貸:所得稅
由于沖減了所得稅費(fèi)用科目,在期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)的時(shí)候,相應(yīng)增加了企業(yè)期末賬面利潤(rùn)(然后按照規(guī)定進(jìn)行分配)或者減少了賬面虧損,對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生了影響.
企業(yè)所得稅減免稅款會(huì)計(jì)分錄
【有指定用途的退稅】
有些情況下,企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途,企業(yè)并不能全額獲得退稅款.其常見情形如下.
1、所得稅退稅款作為國(guó)家投資,形成專門的國(guó)家資本.收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:實(shí)收資本-國(guó)家資本金
2、所得稅退稅款作為國(guó)家對(duì)所有投資人的贈(zèng)與,用于企業(yè)發(fā)展再生產(chǎn).收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:資本公積--其他資本公積
3、所得稅退稅款作為專項(xiàng)用于某個(gè)項(xiàng)目、設(shè)備、特定人群的資金.收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)交款--××部門
其他應(yīng)付款--××項(xiàng)目
使用的時(shí)候,
借:其他應(yīng)付款--××項(xiàng)目
貸:銀行存款/現(xiàn)金
上述1-3項(xiàng)退稅均沒有對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)產(chǎn)生影響.
4、所得稅退稅款部分用于企業(yè)的發(fā)展、部分按照規(guī)定上交有關(guān)部門.收到退稅時(shí),
借:銀行存款
貸:資本公積--其他資本公積
其他應(yīng)交款--××部門
使用的時(shí)候,
借:其他應(yīng)付款--××部門
貸:銀行存款/現(xiàn)金




