老師您好，請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)在什么情況下可以按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半按2%征收增值稅。

答： （一）增值稅中固定資產(chǎn)的界定標(biāo)準(zhǔn)，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)的固定資產(chǎn)，在增值稅中一定按固定資產(chǎn)處理嗎？答案是：不一定。按照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的規(guī)定，固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)，并根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。從上述規(guī)定可以得出如下結(jié)論： （1）增值稅中的固定資產(chǎn)不含不動(dòng)產(chǎn)（如房產(chǎn)等）。?（2）使用年限超過(guò)12個(gè)月的資產(chǎn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中未對(duì)其計(jì)提折舊的，在增值稅中不能按固定資產(chǎn)處理。 （二）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)（1）自然人小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)。按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《增值稅暫行條例》）和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，自然人銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品，無(wú)論是否屬于固定資產(chǎn)，均免增值稅。?（2）其他小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）的規(guī)定，除自然人外，其他小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，無(wú)論該固定資產(chǎn)何時(shí)購(gòu)進(jìn)，用于何種用途，一律減按2%征收率征收增值稅。 （三）原增值稅一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)1．未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，2008年12月31日之前取得或納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)并于試點(diǎn)開(kāi)始前取得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）的規(guī)定，此類(lèi)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，均按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。?2. 2009年1月1日之后取得或納入擴(kuò)大增值稅抵扣試點(diǎn)后取得，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]9號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅[2014]57號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）的規(guī)定，此類(lèi)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售在2009年1月1日后取得或納入擴(kuò)大增值稅抵扣試點(diǎn)后取得的固定資產(chǎn)，按以下不同情況計(jì)算繳納增值稅。?（1）一般納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，且該類(lèi)資產(chǎn)屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（如用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等）的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%繳納增值稅。需要注意的是，該種情況僅指一般納稅人在購(gòu)買(mǎi)有關(guān)資產(chǎn)或勞務(wù)時(shí)，取得了符合增值稅抵扣要求的憑證，但又不得抵扣（需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出），未來(lái)處置時(shí)可按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%繳納增值稅。如果一般納稅人在購(gòu)買(mǎi)時(shí)取得的憑證不符合增值稅抵扣要求，則該類(lèi)資產(chǎn)無(wú)論是否用于《增值稅暫行條例》第十條所規(guī)定的用途，未來(lái)再銷(xiāo)售時(shí)，就不能適用3%征收率減按2%繳納增值稅的優(yōu)惠，而要按適用稅率繳納增值稅。（2）一般納稅人銷(xiāo)售除（1）之外的其他固定資產(chǎn)，按適用稅率（17%或11%）征收增值稅。

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，這個(gè)怎么理解？什么情況下適用這個(gè)簡(jiǎn)易征收？

答： 指的是一般納稅人銷(xiāo)售未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)，

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%算征收率減按2%征收增值稅的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為什么簡(jiǎn)易辦法還可以開(kāi)專(zhuān)票呢，沒(méi)明白

答： 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，在特定條件下可以選擇簡(jiǎn)易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，原因主要有以下幾點(diǎn)： 首先，營(yíng)改增之前，部分固定資產(chǎn)可能沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果現(xiàn)在按照較高的稅率交稅，稅負(fù)可能過(guò)高，對(duì)納稅人不太公平。 其次，給予納稅人選擇權(quán)。有些購(gòu)買(mǎi)方可能需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果納稅人選擇放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，就可以開(kāi)具專(zhuān)票，滿(mǎn)足購(gòu)買(mǎi)方的需求。 這種情況下開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票存在一定限制條件： 納稅人可以自行選擇按 3% 征收率繳納增值稅并開(kāi)具專(zhuān)票，或者按 3% 減按 2% 征收增值稅，但此時(shí)不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票； 該規(guī)定只適用于符合簡(jiǎn)易征收的轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)行為； 不管納稅人選擇按 2% 還是 3% 征收率納稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額都是不能抵扣的； 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，也適用這一規(guī)定。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2015 年第 90 號(hào)）規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 例如，某一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，原價(jià) 100 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 20 萬(wàn)元，銷(xiāo)售價(jià)格為 80 萬(wàn)元。如果選擇簡(jiǎn)易辦法依照 3% 征收率減按 2% 征收增值稅，應(yīng)繳納增值稅：80÷（1 %2B 3%）× 2% ≈ 1.55 萬(wàn)元；如果放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照 3% 征收率繳納增值稅，則應(yīng)繳納增值稅：80÷（1 %2B 3%）× 3% = 2.33 萬(wàn)元，同時(shí)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)票后可按 3% 的稅額進(jìn)行抵扣。