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職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-04-22 05:40

居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念及判定標(biāo)準(zhǔn)
??(一)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念
??居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立、或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。例如,在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾馬(中國(guó))公司,通用汽車(中國(guó))公司,就是我國(guó)的居民企業(yè);在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi),也是我國(guó)的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。
??非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。例如,在我國(guó)設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國(guó)企業(yè)。
??(二)判定標(biāo)準(zhǔn)
??在國(guó)際上,居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)的有“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”等,大多數(shù)國(guó)家采用了多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的辦法。
??1、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)。在采用登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家,是以企業(yè)是否在本國(guó)各級(jí)政府登記注冊(cè)為依據(jù),確定該企業(yè)是否為本國(guó)居民企業(yè)。依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn),凡依本國(guó)法律在本國(guó)登記注冊(cè)的企業(yè),不論其總機(jī)構(gòu)、管理和控制中心是否設(shè)在本國(guó),也不論其投資者是本國(guó)人還是外國(guó)人,均可認(rèn)定其為本國(guó)居民,對(duì)其所得行使課稅權(quán)。而如果一家企業(yè)沒(méi)有在本國(guó)注冊(cè),就不能確認(rèn)其為本國(guó)居民企業(yè),因而本國(guó)政府也就不能對(duì)其行使稅收管轄權(quán)。
??2、總機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)的總機(jī)構(gòu)是否設(shè)在本國(guó)境內(nèi)為依據(jù)來(lái)確定其是否為本國(guó)居民企業(yè)??倷C(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策以及全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和統(tǒng)一核算盈虧的總公司或總店。
??3、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)(又稱為實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn))。依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn),凡企業(yè)的實(shí)際管理和控制中心設(shè)在本國(guó)的,即視為本國(guó)居民企業(yè)。所謂實(shí)際管理和控制中心,是指作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn),具體是指企業(yè)的董事會(huì)所在地或董事會(huì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策會(huì)議的召集地,它不同于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)所在地。
??除以上幾種最為常見(jiàn)的確定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)外,少數(shù)國(guó)家還同時(shí)或單獨(dú)采用主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的數(shù)量為依據(jù)。實(shí)行這一標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家通常規(guī)定,如果一個(gè)公司占最大比例的貿(mào)易額或利潤(rùn)額是在本國(guó)實(shí)現(xiàn)的,該企業(yè)即為本國(guó)的居民企業(yè)??毓蓹?quán)標(biāo)準(zhǔn)是以控制企業(yè)表決權(quán)股份的股東的居民身份為依據(jù)確定企業(yè)的居民身份,如果掌握公司表決權(quán)股份的股東具有本國(guó)居民身份,則該公司即為本國(guó)居民企業(yè)。
??根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況,借鑒國(guó)際做法,我國(guó)稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法,對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。這一劃分標(biāo)準(zhǔn)改變了原外資企業(yè)所得稅規(guī)定的居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、同時(shí)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的雙重條件,使我國(guó)的稅收權(quán)益更廣。至于實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)引起的國(guó)與國(guó)之間由于適用標(biāo)準(zhǔn)不同而導(dǎo)致的雙重征稅問(wèn)題,我們將通過(guò)對(duì)實(shí)際管理控制地的嚴(yán)格、規(guī)范的界定,以及稅收協(xié)定予以解決

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居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念及判定標(biāo)準(zhǔn) jQuery111307988535908080159_1563499359015(一)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念 ??居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立、或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。例如,在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾馬(中國(guó))公司,通用汽車(中國(guó))公司,就是我國(guó)的居民企業(yè);在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi),也是我國(guó)的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。 ??非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。例如,在我國(guó)設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國(guó)企業(yè)。 ??(二)判定標(biāo)準(zhǔn) ??在國(guó)際上,居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)的有“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”等,大多數(shù)國(guó)家采用了多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的辦法。 ??1、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)。在采用登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家,是以企業(yè)是否在本國(guó)各級(jí)政府登記注冊(cè)為依據(jù),確定該企業(yè)是否為本國(guó)居民企業(yè)。依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn),凡依本國(guó)法律在本國(guó)登記注冊(cè)的企業(yè),不論其總機(jī)構(gòu)、管理和控制中心是否設(shè)在本國(guó),也不論其投資者是本國(guó)人還是外國(guó)人,均可認(rèn)定其為本國(guó)居民,對(duì)其所得行使課稅權(quán)。而如果一家企業(yè)沒(méi)有在本國(guó)注冊(cè),就不能確認(rèn)其為本國(guó)居民企業(yè),因而本國(guó)政府也就不能對(duì)其行使稅收管轄權(quán)。 ??2、總機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)的總機(jī)構(gòu)是否設(shè)在本國(guó)境內(nèi)為依據(jù)來(lái)確定其是否為本國(guó)居民企業(yè)??倷C(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策以及全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和統(tǒng)一核算盈虧的總公司或總店。 ??3、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)(又稱為實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn))。依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn),凡企業(yè)的實(shí)際管理和控制中心設(shè)在本國(guó)的,即視為本國(guó)居民企業(yè)。所謂實(shí)際管理和控制中心,是指作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn),具體是指企業(yè)的董事會(huì)所在地或董事會(huì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策會(huì)議的召集地,它不同于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)所在地。 ??除以上幾種最為常見(jiàn)的確定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)外,少數(shù)國(guó)家還同時(shí)或單獨(dú)采用主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的數(shù)量為依據(jù)。實(shí)行這一標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家通常規(guī)定,如果一個(gè)公司占最大比例的貿(mào)易額或利潤(rùn)額是在本國(guó)實(shí)現(xiàn)的,該企業(yè)即為本國(guó)的居民企業(yè)。控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)是以控制企業(yè)表決權(quán)股份的股東的居民身份為依據(jù)確定企業(yè)的居民身份,如果掌握公司表決權(quán)股份的股東具有本國(guó)居民身份,則該公司即為本國(guó)居民企業(yè)。 ??根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況,借鑒國(guó)際做法,我國(guó)稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法,對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。這一劃分標(biāo)準(zhǔn)改變了原外資企業(yè)所得稅規(guī)定的居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、同時(shí)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的雙重條件,使我國(guó)的稅收權(quán)益更廣。至于實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)引起的國(guó)與國(guó)之間由于適用標(biāo)準(zhǔn)不同而導(dǎo)致的雙重征稅問(wèn)題,我們將通過(guò)對(duì)實(shí)際管理控制地的嚴(yán)格、規(guī)范的界定,以及稅收協(xié)定予以解決
2019-07-19 09:22:44
居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念及判定標(biāo)準(zhǔn) ??(一)居民企業(yè)和非居民企業(yè)的概念 ??居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立、或者實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。例如,在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾馬(中國(guó))公司,通用汽車(中國(guó))公司,就是我國(guó)的居民企業(yè);在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家和地區(qū)注冊(cè)的公司,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi),也是我國(guó)的居民企業(yè)。上述企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的所得繳納企業(yè)所得稅。 ??非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。例如,在我國(guó)設(shè)立的代表處及其他分支機(jī)構(gòu)等外國(guó)企業(yè)。 ??(二)判定標(biāo)準(zhǔn) ??在國(guó)際上,居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)的有“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”和“總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)”等,大多數(shù)國(guó)家采用了多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合的辦法。 ??1、登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)。在采用登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家,是以企業(yè)是否在本國(guó)各級(jí)政府登記注冊(cè)為依據(jù),確定該企業(yè)是否為本國(guó)居民企業(yè)。依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn),凡依本國(guó)法律在本國(guó)登記注冊(cè)的企業(yè),不論其總機(jī)構(gòu)、管理和控制中心是否設(shè)在本國(guó),也不論其投資者是本國(guó)人還是外國(guó)人,均可認(rèn)定其為本國(guó)居民,對(duì)其所得行使課稅權(quán)。而如果一家企業(yè)沒(méi)有在本國(guó)注冊(cè),就不能確認(rèn)其為本國(guó)居民企業(yè),因而本國(guó)政府也就不能對(duì)其行使稅收管轄權(quán)。 ??2、總機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)。此標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)的總機(jī)構(gòu)是否設(shè)在本國(guó)境內(nèi)為依據(jù)來(lái)確定其是否為本國(guó)居民企業(yè)。總機(jī)構(gòu)是指企業(yè)進(jìn)行重大經(jīng)營(yíng)決策以及全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和統(tǒng)一核算盈虧的總公司或總店。 ??3、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)(又稱為實(shí)際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn))。依據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn),凡企業(yè)的實(shí)際管理和控制中心設(shè)在本國(guó)的,即視為本國(guó)居民企業(yè)。所謂實(shí)際管理和控制中心,是指作出和形成企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理重大決定和決策的地點(diǎn),具體是指企業(yè)的董事會(huì)所在地或董事會(huì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)決策會(huì)議的召集地,它不同于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)所在地。 ??除以上幾種最為常見(jiàn)的確定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)外,少數(shù)國(guó)家還同時(shí)或單獨(dú)采用主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)以公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的數(shù)量為依據(jù)。實(shí)行這一標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家通常規(guī)定,如果一個(gè)公司占最大比例的貿(mào)易額或利潤(rùn)額是在本國(guó)實(shí)現(xiàn)的,該企業(yè)即為本國(guó)的居民企業(yè)??毓蓹?quán)標(biāo)準(zhǔn)是以控制企業(yè)表決權(quán)股份的股東的居民身份為依據(jù)確定企業(yè)的居民身份,如果掌握公司表決權(quán)股份的股東具有本國(guó)居民身份,則該公司即為本國(guó)居民企業(yè)。 ??根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況,借鑒國(guó)際做法,我國(guó)稅法采用了“登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)”相結(jié)合的辦法,對(duì)居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定。這一劃分標(biāo)準(zhǔn)改變了原外資企業(yè)所得稅規(guī)定的居民企業(yè)標(biāo)準(zhǔn):在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立、同時(shí)總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的雙重條件,使我國(guó)的稅收權(quán)益更廣。至于實(shí)際管理控制地標(biāo)準(zhǔn)可能會(huì)引起的國(guó)與國(guó)之間由于適用標(biāo)準(zhǔn)不同而導(dǎo)致的雙重征稅問(wèn)題,我們將通過(guò)對(duì)實(shí)際管理控制地的嚴(yán)格、規(guī)范的界定,以及稅收協(xié)定予以解決
2019-04-22 05:40:08
你好,你是實(shí)務(wù)操作嗎?簡(jiǎn)單說(shuō)就是國(guó)內(nèi)與國(guó)外
2022-03-16 07:17:48
您好,同學(xué),居民企業(yè)和非居民企業(yè)區(qū)別如下: 一、成立地點(diǎn)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)不同: 1、居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè); 舉例,中國(guó)工商銀行是在中國(guó)境內(nèi)成立的,是居民企業(yè),在我國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪(中國(guó))公司,通用汽車(中國(guó))公司,也是我國(guó)的居民企業(yè)。 2、非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 如德國(guó)大眾在中國(guó)投資一汽大眾,取得一汽大眾的股息,所以德國(guó)大眾就是非居民企業(yè)。 二、稅收基礎(chǔ)不同: 1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅; 2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅; 3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 三、稅率不同: 1、企業(yè)所得稅的稅率為25%,即居民企業(yè)和非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的適用25%的稅率; 2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,適用稅率為20%。
2020-07-02 08:40:32
您好,區(qū)別如下: 一 、成立方式不同 居民企業(yè):依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè);如沃爾瑪(中國(guó))公司 非居民企業(yè):是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè).如在他國(guó)成立且管理機(jī)構(gòu)在該國(guó),但是在中國(guó)有設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)為非居民企業(yè). 二 、征稅對(duì)象不同 居民企業(yè)的征稅對(duì)象為企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)、境外所得; 非居民管理企業(yè)的征稅對(duì)象僅限于企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)的所得. 三 、征收稅率不一樣 企業(yè)所得稅的法定稅率是25%,對(duì)于符合稅收減免政策的小微企業(yè)額,按20%的稅率征收所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;非居民企業(yè)適用稅率為20%,現(xiàn)減按10%的優(yōu)惠稅率或協(xié)定稅率征收企業(yè)所得稅.
2022-10-22 11:28:08
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