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送心意

樸老師

職稱會計師

2019-04-12 17:31

融資租賃租入的利息費用和累計折舊通過遞延收益有個稅務處理

今天早起看書了嗎? 追問

2019-04-12 18:03

具體也么做賬處理啊老師

樸老師 解答

2019-04-12 18:10

?你好,請問什么意思?

今天早起看書了嗎? 追問

2019-04-12 18:23

就是,關(guān)于這個科目的賬務處理,具體有哪些,

今天早起看書了嗎? 追問

2019-04-12 18:24

比如,借融資租入固定資產(chǎn) 貸遞延收益,各自借貸方表示啥意思

樸老師 解答

2019-04-13 17:46

1、一般融資租賃出租方賬務處理

租賃期開始日,

借:長期應收款-應收融資租賃款

  未擔保余值

  累計折舊

  貸:融資租賃資產(chǎn)(為最低租賃收款現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和)

    未實現(xiàn)融資收益

融資租賃資產(chǎn)賬面價值與最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和相比,有差異的,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;

收到還款時作分錄,

借:銀行存款

  貸:長期應收款-應收融資租賃款

同時攤銷未實現(xiàn)融資收益,

借:未實現(xiàn)融資收益(以實際利率計算分攤)

  貸:租賃收入

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

租賃期期末,承租方執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的,

借:銀行存款

  貸:長期應收款-應收融資租賃款

同時作分錄,

借:租賃收入

  貸:未擔保余值

租賃期末,不執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的,作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

  貸:長期應收款-應收融資租賃款

    未擔保余值

2、一般融資租賃承租方賬務處理

租賃期開始日,

借:融資租賃資產(chǎn) (租賃開始日資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者)

  未確認融資費用

  貸:長期應付款

付款時作分錄,

借:長期應付款

  貸:銀行存款

同時分攤未確認融資費用,

借:財務費用

  貸:未確認融資費用(以實際利率計算確認)

承租人在租賃過程中發(fā)生的手續(xù)費、差旅費、律師費和印花稅,計入租入資產(chǎn)價值;

租賃期開始日為承租方有權(quán)行使使用租入資產(chǎn)的權(quán)利的開始日期;

承租人在計算最低租賃付款額時,能取得出租方的租賃內(nèi)含利率的,以租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則,以合同約定的利率為折現(xiàn)率;合同也沒有約定的,以同期銀行貸款利率為折現(xiàn)率。

租賃內(nèi)含利率是指租賃開始日,使最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于固定資產(chǎn)公允價值與出租人初始出租費用之和的折現(xiàn)率。

未擔保余值,是就出租人而言的擔保余值之外的資產(chǎn)余值。

未確認融資費用在租賃期內(nèi)分攤確認。以實際利率法計算確認當期的融資費用。

或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。

3、融資性售后回租業(yè)務出租方賬務處理

購入資產(chǎn),作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

  貸:應付賬款(銀行存款)

購入即出租作分錄,

借:長期應收款-應收融資租賃款

  貸:融資租賃資產(chǎn)

    未實現(xiàn)融資收益

收款時作分錄,

借:銀行存款

  貸:長期應收款-應收融資租賃款

同時分攤未實現(xiàn)融資收益,

借:未實現(xiàn)融資收益(按實際利率計算確認)

  貸:租賃收入

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

4、融資性售后回租業(yè)務承租方賬務處理

出售資產(chǎn)時作分錄,

借:應收賬款(銀行存款)

  累計折舊

  貸:固定資產(chǎn)

    遞延收益

租入資產(chǎn)作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

  貸:長期應付款

    未確認融資費用

付款時作分錄,

借:長期應付款

  貸:銀行存款

同時分攤未確認融資費用,

借:財務費用

  貸:未確認融資費用(按實際利率確認)

租入資產(chǎn)折舊,

借:管理費用

  貸:累計折舊

分攤遞延收益,

借:遞延收益

  貸:管理費用

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相關(guān)問題討論
學員你好,遞延收益是在收到出售資產(chǎn)價款時,價款與固定資產(chǎn)賬面價值的差額。借:銀行存款 貸:固定資產(chǎn)清理 借或貸“遞延收益-未實現(xiàn)售后租回損益”。然后再在各期攤銷這個遞延收益。
2018-01-25 11:52:30
融資租賃租入的利息費用和累計折舊通過遞延收益有個稅務處理
2019-04-12 17:31:06
固定資產(chǎn)清理時,處置損益用資產(chǎn)處置損益科目。
2019-06-09 14:09:44
你好! 記入營業(yè)外收入
2019-08-23 18:26:08
學員你好,固定資產(chǎn)的入賬價值與最低租賃付款額之間的差額,按我國會計準則的規(guī)定作為未確認融資費用入賬,并在租賃期內(nèi)按實際利率法分期攤銷,計入各項期財務費用。在實際利率下,各年應分攤的未確認融資費用按照各年未償還租賃負債額的現(xiàn)值(長期應付款減去未確認融資費用余額)乘以實際利率進行計算。借:固定資產(chǎn) 未確認融資費用 貸長期應付款 銀行存款
2018-01-24 16:19:03
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