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送心意

樸老師

職稱會計(jì)師

2019-04-12 17:31

融資租賃租入的利息費(fèi)用和累計(jì)折舊通過遞延收益有個(gè)稅務(wù)處理

今天早起看書了嗎? 追問

2019-04-12 18:03

具體也么做賬處理啊老師

樸老師 解答

2019-04-12 18:10

?你好,請問什么意思?

今天早起看書了嗎? 追問

2019-04-12 18:23

就是,關(guān)于這個(gè)科目的賬務(wù)處理,具體有哪些,

今天早起看書了嗎? 追問

2019-04-12 18:24

比如,借融資租入固定資產(chǎn) 貸遞延收益,各自借貸方表示啥意思

樸老師 解答

2019-04-13 17:46

1、一般融資租賃出租方賬務(wù)處理

租賃期開始日,

借:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

  未擔(dān)保余值

  累計(jì)折舊

  貸:融資租賃資產(chǎn)(為最低租賃收款現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和)

    未實(shí)現(xiàn)融資收益

融資租賃資產(chǎn)賬面價(jià)值與最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和相比,有差異的,計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出;

收到還款時(shí)作分錄,

借:銀行存款

  貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益(以實(shí)際利率計(jì)算分?jǐn)偅?br/>
  貸:租賃收入

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

租賃期期末,承租方執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的,

借:銀行存款

  貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)作分錄,

借:租賃收入

  貸:未擔(dān)保余值

租賃期末,不執(zhí)行優(yōu)惠購買權(quán)的,作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

  貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

    未擔(dān)保余值

2、一般融資租賃承租方賬務(wù)處理

租賃期開始日,

借:融資租賃資產(chǎn) (租賃開始日資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值較低者)

  未確認(rèn)融資費(fèi)用

  貸:長期應(yīng)付款

付款時(shí)作分錄,

借:長期應(yīng)付款

  貸:銀行存款

同時(shí)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用,

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

  貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用(以實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn))

承租人在租賃過程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)、律師費(fèi)和印花稅,計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值;

租賃期開始日為承租方有權(quán)行使使用租入資產(chǎn)的權(quán)利的開始日期;

承租人在計(jì)算最低租賃付款額時(shí),能取得出租方的租賃內(nèi)含利率的,以租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率;否則,以合同約定的利率為折現(xiàn)率;合同也沒有約定的,以同期銀行貸款利率為折現(xiàn)率。

租賃內(nèi)含利率是指租賃開始日,使最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于固定資產(chǎn)公允價(jià)值與出租人初始出租費(fèi)用之和的折現(xiàn)率。

未擔(dān)保余值,是就出租人而言的擔(dān)保余值之外的資產(chǎn)余值。

未確認(rèn)融資費(fèi)用在租賃期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)。以實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。

或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

3、融資性售后回租業(yè)務(wù)出租方賬務(wù)處理

購入資產(chǎn),作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

  貸:應(yīng)付賬款(銀行存款)

購入即出租作分錄,

借:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

  貸:融資租賃資產(chǎn)

    未實(shí)現(xiàn)融資收益

收款時(shí)作分錄,

借:銀行存款

  貸:長期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款

同時(shí)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益,

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益(按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn))

  貸:租賃收入

    應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

4、融資性售后回租業(yè)務(wù)承租方賬務(wù)處理

出售資產(chǎn)時(shí)作分錄,

借:應(yīng)收賬款(銀行存款)

  累計(jì)折舊

  貸:固定資產(chǎn)

    遞延收益

租入資產(chǎn)作分錄,

借:融資租賃資產(chǎn)

  貸:長期應(yīng)付款

    未確認(rèn)融資費(fèi)用

付款時(shí)作分錄,

借:長期應(yīng)付款

  貸:銀行存款

同時(shí)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用,

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

  貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用(按實(shí)際利率確認(rèn))

租入資產(chǎn)折舊,

借:管理費(fèi)用

  貸:累計(jì)折舊

分?jǐn)傔f延收益,

借:遞延收益

  貸:管理費(fèi)用

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