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莊老師
職稱： 高級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師
2019-04-08 14:41
你好，1、一般計(jì)稅方法，和正常一樣，應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)
2、差額計(jì)稅，舉例說(shuō)明，
例如丙旅游公司為增值稅一般納稅人，選擇差額計(jì)稅方法。2017年1月份，組織三個(gè)旅游團(tuán)隊(duì)旅游，取得旅游價(jià)稅合計(jì)總營(yíng)業(yè)額106萬(wàn)元，其中兩個(gè)團(tuán)隊(duì)由本公司全程組織旅游，收取旅游費(fèi)包括住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、門(mén)票費(fèi)，統(tǒng)一向賓館、餐飲點(diǎn)、外單位旅游包車、景點(diǎn)門(mén)票共支付費(fèi)用價(jià)稅合計(jì)53萬(wàn)元；另一個(gè)團(tuán)隊(duì)與旅游地旅游公司合作接團(tuán)，支付接團(tuán)旅游費(fèi)用15.9萬(wàn)元。另外，當(dāng)月支付電費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額0.2萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)繳增值稅計(jì)算如下：
差額計(jì)算銷項(xiàng)稅額可以扣除的費(fèi)用＝53+15.9＝68.9萬(wàn)元
應(yīng)納增值稅＝（106－68.9）÷（1+6％）×6％－0.2＝1.9萬(wàn)元
（一）取得旅游服務(wù)收入時(shí)
借：銀行存款 106萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6萬(wàn)元
（二）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本68.9萬(wàn)元
貸：銀行存款 68.9萬(wàn)元
（三）待取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，作如下處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)3.9萬(wàn)元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.9萬(wàn)元
在差額計(jì)稅核算中需要把握幾點(diǎn)：一是發(fā)生的成本費(fèi)用在發(fā)生時(shí)全額計(jì)入成本。二是取得的費(fèi)用憑證屬于符合扣除規(guī)定的方可計(jì)算扣除。三是根據(jù)《關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)）規(guī)定，納稅人提供旅游服務(wù)，將火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)發(fā)票原件交付給客戶（現(xiàn)在許多乘車等情況下當(dāng)事人需要手持原始票證才可以）而無(wú)法收回的，以交通費(fèi)發(fā)票復(fù)印件作為差額扣除憑證。
（四）取得的電費(fèi)增值稅發(fā)票
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1.18萬(wàn)元
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)jQuery111302542299216040129_15547054082040.2萬(wàn)元
貸：銀行存款 1.38萬(wàn)元
（五）月末結(jié)束，計(jì)算出當(dāng)月有應(yīng)納增值稅的，即“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目月末是貸方余額的
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1.9萬(wàn)元
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1.9萬(wàn)元
（六）征期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 1.9萬(wàn)元
貸：銀行存款1.9萬(wàn)元
知識(shí)產(chǎn)權(quán)認(rèn)證證書(shū)
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加載中...
莊老師 解答
2019-04-08 14:42