怎樣看資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表
幽蘭
于2019-04-07 10:30 發(fā)布 ??1411次瀏覽
- 送心意
莊老師
職稱: 高級會計(jì)師,中級會計(jì)師,審計(jì)師
2019-04-07 10:45
怎樣看資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表。它的基本結(jié)構(gòu)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。不論公司處于怎樣的狀態(tài)這個(gè)會計(jì)平衡式永遠(yuǎn)是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源;右邊反映的是公司的不同權(quán)利人對這些資源的要求。債權(quán)人可以對公司的全部資源有要求權(quán),公司以全部資產(chǎn)對不同債權(quán)人承擔(dān)償付責(zé)任,償付完全部的負(fù)債之后,余下的才是所有者權(quán)益,即公司的資產(chǎn)凈額。
我們利用資產(chǎn)負(fù)債表的資料,可以看出公司資產(chǎn)的分布狀態(tài)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成情況,據(jù)以評價(jià)公司資金營運(yùn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否正常、合理;分析公司的流動(dòng)性或變現(xiàn)能力,以及長、短期債務(wù)數(shù)量及償債能力,評價(jià)公司承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力;利用該表提供的資料還有助于計(jì)算公司的獲利能力,評價(jià)公司的經(jīng)營績效。
在分析資產(chǎn)負(fù)債表要素時(shí)我們應(yīng)首先注意到資產(chǎn)要素分析,具體包括:
1流動(dòng)資產(chǎn)分析。分析公司的現(xiàn)金、各種存款、短期投資、各種應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)比往年提高,說明公司的支付能力與變現(xiàn)能力增強(qiáng)。
2長期投資分析。分析一年期以上的投資,如公司控股、實(shí)施多元化經(jīng)營等。長期投資的增加,表明公司的成長前景看好。
3固定資產(chǎn)分析。這是對實(shí)物形態(tài)資產(chǎn)進(jìn)行的分析。資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)固定資產(chǎn)數(shù)字,僅表示在持續(xù)經(jīng)營的條件下,各固定資產(chǎn)尚未折舊、折耗的金額并預(yù)期于未來各期間陸續(xù)收回,因此,我們應(yīng)該特別注意,折舊、損耗是否合理將直接影響到資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和其他各種報(bào)表的準(zhǔn)確性。很明顯,少提折舊就會增加當(dāng)期利潤。而多提折舊則會減少當(dāng)期利潤,有些公司常常就此埋下伏筆。
4無形資產(chǎn)分析。主要分析商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、專利權(quán)等。商譽(yù)及其他無確指的無形資產(chǎn)一般不予列賬,除非商譽(yù)是購入或合并時(shí)形成的。取得無形資產(chǎn)后,應(yīng)登記入賬并在規(guī)定期限內(nèi)攤銷完畢。
其次,要對負(fù)債要素進(jìn)行分析,包括兩個(gè)方面:
1流動(dòng)負(fù)債分析。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額記賬,分析的關(guān)鍵在于要避免遺漏,所有的負(fù)債均應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映出來。
2長期負(fù)債分析。包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項(xiàng)等。由于長期負(fù)債的形態(tài)不同,因此,應(yīng)注意分析、了解公司債權(quán)人的情況。
最后是股東權(quán)益分析,包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤4個(gè)方面。分析股東權(quán)益,主要是了解股東權(quán)益中投入資本的不同形態(tài)及股權(quán)結(jié)構(gòu),了解股東權(quán)益中各要素的優(yōu)先清償順序等??促Y產(chǎn)負(fù)債表時(shí),要與利潤表結(jié)合起來,主要涉及資本金利潤和存貨周轉(zhuǎn)率,前者是反映盈利能力的指標(biāo),后者是反映營運(yùn)能力的指標(biāo)。
怎樣看利潤表
利潤表依據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤”來編制,主要反映一定時(shí)期內(nèi)公司的營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。通過利潤表,我們一般可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的成功程度作出評估,從而評價(jià)投資者的投資價(jià)值和報(bào)酬。 利潤表包括兩個(gè)方面:一是反映公司的收入及費(fèi)用,說明公司在一定時(shí)期內(nèi)的利潤或虧損數(shù)額,據(jù)以分析公司的經(jīng)濟(jì)效益及盈利能力,評價(jià)公司的管理業(yè)績;另一部分反映公司財(cái)務(wù)成果的來源,說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例,以及這些來源之間的相互關(guān)系。對利潤表進(jìn)行分析,主要從兩方面入手:
1.收入項(xiàng)目分析。公司通過銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得各項(xiàng)營業(yè)收入,也可以將資源提供給他人使用,獲取租金與利息等營業(yè)外收入。收入的增加,則意味著公司資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。
記入收入賬的包括當(dāng)期收訖的現(xiàn)金收入,應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款,以實(shí)際收到的金額或賬面價(jià)值入賬。
2.費(fèi)用項(xiàng)目分析。費(fèi)用是收入的扣除,費(fèi)用的確認(rèn)、扣除正確與否直接關(guān)系到公司的盈利。所以分析費(fèi)用項(xiàng)目時(shí),應(yīng)首先注意費(fèi)用包含的內(nèi)容是否適當(dāng),確認(rèn)費(fèi)用應(yīng)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。其次,要對成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)與變動(dòng)趨勢進(jìn)行分析,分析各項(xiàng)費(fèi)用占營業(yè)收入百分比,分析費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理,對不合理的費(fèi)用要查明原因。同時(shí)對費(fèi)用的各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析,看看各個(gè)項(xiàng)目的增減變動(dòng)趨勢,以此判定公司的管理水平和財(cái)務(wù)狀況,預(yù)測公司的發(fā)展前景。
看利潤表時(shí)要與上市公司的財(cái)務(wù)情況說明書聯(lián)系起來。它主要說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況;利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況;應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況;各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資變動(dòng)情況;稅金的繳納情況;預(yù)計(jì)下一會計(jì)期間對公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說明書為財(cái)務(wù)分析提供了了解、評價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況的詳細(xì)資料。




