莊老師 解答

2019-03-28 08:40

找一個(gè)例題來(lái)說(shuō)明一下，你參考一下 
案例，  甲股份有限公司（簡(jiǎn)稱甲公司）系境內(nèi)上市公司，2010年至2012年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：  
  （1） 2010年10月1日，甲公司與A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由甲公司委托A公司所在地由特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為5000萬(wàn)元，由A公司于2010年12月31日和2006年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。  
  2010年10月1日，甲公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為4600萬(wàn)元人民幣。  
  （2）2010年11月1日，甲公司與B公司（系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商）簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。合同約定：①B公司應(yīng)安甲公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為1000萬(wàn)元，由甲公司于2010年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款及下一年度備料款50萬(wàn)元，余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。  
  （3）至于2010年12月31日，B公司已完成合同的80%；甲公司于2010年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款及下一年度的備料款50萬(wàn)元。 
 
2010年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，甲公司另發(fā)生合同費(fèi)用475萬(wàn)（其中材料成本占60%，人工成本占30%，用銀行存款支付10%）元人民幣，12月31日，因工程材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用3825萬(wàn)元，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款及備料款。假定甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)。  
   2010年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。 
 
（4）2011年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)甲公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，甲公司按合同向B公司支付工程尾款。 
 
2011年，甲公司除于1月25日支付B公司尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用3070萬(wàn)元（其中材料成本占60%，人工成本占30%，用銀行存款支付10%）；12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用505萬(wàn)元。2011年10月10日A公司同意增加合同變更收入300萬(wàn)元并于合同完工時(shí)支付。 
 
2011年12月31日，甲公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。 
 
（5）2012年3月25日，合同完工，實(shí)際發(fā)生合同費(fèi)用4620萬(wàn)元（其中材料成本占60%，人工成本占30%，用銀行存款支付10%）。 
 
（6）2012年3月31日，甲公司收到A公司按原合同支付的款項(xiàng)及獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)。 
 
不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。 
 
  
 
【分析】 
 
【1】2010年的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 
 
2010年度完工進(jìn)度=（1000×80%+475）/[(1000×80%+475)+3825]=25% 
 
合同收入=5000×25%=1250（萬(wàn)元） 
 
合同費(fèi)用=[(1000×80%+475)+3825] ×25%=1275（萬(wàn)元） 
 
合同毛利=1250-1275=-25（萬(wàn)元） 
 
合同預(yù)計(jì)損失={[(1000×80%+475)+3825]-5000}×25%=75（萬(wàn)元） 
 
  
 
借：工程施工—合同成本  1275 
 
   預(yù)付賬款   50 
 
  貸：銀行存款   897.5 
 
      原材料   285 
 
     應(yīng)付職工薪酬 142.5 
 
借：銀行存款  2000 
 
  貸：工程結(jié)算  2000 
 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  1275 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  1250 
 
     工程施工—合同毛利   75 
 
借：資產(chǎn)減值損失   75 
 
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 
 
  
 
【2】2011年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 
 
2011年度完工進(jìn)度=（1000×80%+475+1000×20%+3070）/[（1000×80%+475+1000×20%+3070)+505]=90% 
 
合同收入=5300×90%-1250=3520（萬(wàn)元） 
 
合同費(fèi)用=[（1000×80%+475+1000×20%+3070)+505] ×90%=3270（萬(wàn)元） 
 
合同毛利=3520-3270=250（萬(wàn)元） 
 
  
 
借：工程施工—合同成本  3270 
 
  貸：銀行存款   457 
 
      原材料   1842 
 
     應(yīng)付職工薪酬 921 
 
      預(yù)付賬款 50 
 
借：銀行存款  2000 
 
  貸：工程結(jié)算  2000 
 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  3270 
 
    工程施工—合同毛利   250 
 
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  3520 
 
           
 
【3】2012年的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 
 
2012年合同收入=5300-1250-3520=530萬(wàn)元） 
 
合同費(fèi)用=4620-1275-3270=75（萬(wàn)元） 
 
合同毛利= 530-75=455（萬(wàn)元） 
 
  
 
借：工程施工—合同成本  75 
 
  貸：銀行存款   7.5 
 
      原材料   45 
 
     應(yīng)付職工薪酬 22.5 
 
借：銀行存款  1300 
 
  貸：工程結(jié)算 1300 
 
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本   75 
 
工程施工—合同毛利   455 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 530 
 
     
 
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  75 
 
  
 
借：工程結(jié)算：5300 
 
  貸：工程施工—合同成本4620 
 
       工程施工—合同毛利 680

感謝經(jīng)歷 追問

2019-03-28 09:09

老師：合同價(jià)200萬(wàn)元，17年按開發(fā)票已經(jīng)確認(rèn)收入150萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元，合同毛利、工程結(jié)算、合同成本已經(jīng)對(duì)沖。18年底按照完工百分比確認(rèn)收入時(shí)，按照剩余價(jià)款確認(rèn)對(duì)嗎？

莊老師 解答

2019-03-28 09:21

你好，前面已經(jīng)對(duì)沖沒有了，按照剩余價(jià)款確認(rèn)也可以，