會(huì)計(jì)憑證審核的重點(diǎn)和難點(diǎn)有哪些

林老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2015-12-24 15:37

會(huì)計(jì)憑證審核的重點(diǎn)和難點(diǎn)有哪些

林老師解答

2015-12-24 15:42

第一真實(shí)性審核，要點(diǎn)是原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，涉及業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、經(jīng)辦負(fù)責(zé)人員、業(yè)務(wù)的程序和手續(xù)是否真實(shí)地、客觀地反映了已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有無(wú)偽造、涂改原始憑證的行為。

  第二是合法性審核，要點(diǎn)是原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等的規(guī)定，是否符合審批權(quán)限和手續(xù)，有無(wú)濫用職權(quán)違法亂紀(jì)、弄虛作假、揮霍浪費(fèi)和損公肥私等行為。

  第三是完整性審核，要點(diǎn)是原始憑證的手續(xù)是否完備，應(yīng)填寫的項(xiàng)目是否已填寫齊全，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章，主管人員是否審批簽字，以及原始憑證的摘要和數(shù)字是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)數(shù)等有無(wú)差錯(cuò)，大小寫金額是否相符等，應(yīng)注意看原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容有無(wú)涂改現(xiàn)象，經(jīng)過(guò)涂改的原始憑證應(yīng)視為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

  記賬憑證的審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)掌握也有三項(xiàng)：

  一是記賬憑證是否附有完整、合法、正確的原始憑證，記賬憑證反映的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。

  二是記賬憑證所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的名稱、記賬方向、金額是否正確，賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰。

  三是記賬憑證中的有關(guān)項(xiàng)目是否填列齊全，手續(xù)是否完備，簽章是否齊全。