2333333 追問

2019-03-13 17:17

為什么？像這種服務(wù)公司如果做一般納稅人能抵進(jìn)項稅稅，它能低什么進(jìn)項稅發(fā)票??？

宋生老師 解答

2019-03-13 17:18

您好！是啊。就是因為很少進(jìn)項票，所以才不建議做一般納稅人了

2333333 追問

2019-03-13 19:02

那領(lǐng)發(fā)票的時候要領(lǐng)專票還是普票啊

宋生老師 解答

2019-03-14 08:09

您好！這個看你自己需要了。一般都是領(lǐng)普通發(fā)票

2333333 追問

2019-03-14 09:20

那如果對方要開專票呢

2333333 追問

2019-03-14 09:23

那得重新領(lǐng)呀

宋生老師 解答

2019-03-14 09:28

您好！是的。你可以先申請，有需要的時候領(lǐng)

2333333 追問

2019-03-14 09:56

如果是一般納稅人，只要是專票都可以抵扣是嗎

宋生老師 解答

2019-03-14 09:57

你好！不是的。比如用于福利之類的就不能抵扣。

2333333 追問

2019-03-14 10:18

還有什么不能抵扣的進(jìn)項稅呀？哪里有講解，可以科普一下

宋生老師 解答

2019-03-14 10:19

你好！一種情形：納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

例：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月境外B企業(yè)向其提供咨詢服務(wù)，A企業(yè)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為B企業(yè)代扣代繳增值稅6000元，但A企業(yè)不能夠提供與該業(yè)務(wù)相關(guān)的境外單位的對賬單或者發(fā)票。 故該筆進(jìn)項稅額不得抵扣。會計處理如下：

借：管理費用 或相關(guān)科目 6000

  貸：銀行存款 6000

第二種情形：用于簡易計稅方法計稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

簡易計稅方法是指一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進(jìn)項稅額不得抵扣。如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)等。

例：某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月購買材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項稅額17000萬元，該批材料用于適用簡易計稅方法的老建筑項目，該筆進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)直接計入成本。會計處理如下：

借：原材料 或相關(guān)科目 117000

  貸：銀行存款 或相關(guān)科目 117000

第三種情形：用于免征增值稅項目的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

免征增值稅是指財政部及國家稅務(wù)總局規(guī)定的免征增值稅的項目。如：養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)、婚姻介紹服務(wù)、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品等。

第四種情形：用于集體福利的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用。

第五種情形：用于個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

個人消費是指納稅人內(nèi)部職工個人消費的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費用。如：交際應(yīng)酬消費、職工個人的車輛加油費等。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

上述第二至五種情形其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。若納稅人取得的進(jìn)項稅額同時用于正常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，則進(jìn)項稅額可以抵扣。

第六種情形：非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

非正常損失的購進(jìn)貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)材料一批，該批材料購買時，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100000元，進(jìn)項稅額17000萬元，該筆進(jìn)項稅額已抵扣。假設(shè)無相關(guān)責(zé)任人賠償，則，該批材料的進(jìn)項稅額如何處理？

非正常損失的購進(jìn)貨物，其取得的進(jìn)項稅額不得抵扣，故該筆進(jìn)項稅額應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。會計處理如下：

借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益 117000

  貸：原材料 或相關(guān)科目 100000

    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）17000

借：管理費用 117000

  貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益117000

第七種情形：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)是指因管理不善造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成在產(chǎn)品、產(chǎn)成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

第八種情形：非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

非正常損失的不動產(chǎn)是指因管理不善造成不動產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產(chǎn)以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

上述所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第九種情形：非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)是指因管理不善造成不動產(chǎn)在建工程被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

第十種情形：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)。

旅客運輸服務(wù)是指客運服務(wù)，包括通過陸路運輸，水路運輸，航空運輸為旅客個人提供的客運服務(wù)。納稅人取得的旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

例：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月，職工報銷差旅費，其中報銷交通費用（飛機(jī)票）11100元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元，進(jìn)項稅額1100元。則，該筆旅客運輸對應(yīng)的進(jìn)項稅額如何處理？

納稅人購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)，對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣，故該筆進(jìn)項稅額應(yīng)直接計入相關(guān)損益類科目，不得抵扣。會計處理如下：

借：管理費用 或相關(guān)科目 11100

  貸：其他應(yīng)收款—XX 11100

第十一種情形：購進(jìn)的貸款服務(wù)。

貸款服務(wù)是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。如：銀行提供的貸款服務(wù)、金融商品持有期間利息收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入。納稅人取得的貸款服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

第十二種情形：購進(jìn)的餐飲服務(wù)。

餐飲服務(wù)是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，納稅人取得的餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

第十三種情形：購進(jìn)的居民日常服務(wù)。

居民日常服務(wù)是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。納稅人取得的居民日常服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

第十四種情形：購進(jìn)的娛樂服務(wù)。

娛樂服務(wù)是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。納稅人取得的娛樂服務(wù)的進(jìn)項稅額不得抵扣。

2333333 追問

2019-03-14 12:25

老師，領(lǐng)用的發(fā)票當(dāng)月用不完，是退回去還是繼續(xù)用啊

宋生老師 解答

2019-03-14 13:44

你好！是繼續(xù)使用的了。