- 送心意
金子老師
職稱: 中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)稅務(wù)師
2019-03-08 20:19
您好,學(xué)員,公司在經(jīng)營(yíng)嵌入式軟件產(chǎn)品業(yè)務(wù)時(shí),不必在合同中分別約定軟件和硬件的價(jià)格,也不需在開票時(shí)分開軟件和硬件金額。但是計(jì)算退稅額時(shí),軟件與硬件銷售收入應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算;成本也應(yīng)當(dāng)分開核算。
嵌入式軟件增值稅退稅計(jì)算公式:
嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額
=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
=(嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
=(嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
=[(整機(jī)銷售-計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額)×16%-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額]-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%
軟件部分銷售額的計(jì)算方式:
當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定:
①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;
②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;
③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。
計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)。
注意事項(xiàng):
一、對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)偂?nbsp;
二、隨同硬件設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設(shè)備部分的成本。
三、按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的,不得退稅。
因此,有兩個(gè)建議:
一、定制機(jī)器可以采取第三種方式,按硬件成本的110%確定“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。
二、批量生產(chǎn)的硬件設(shè)備,建議采取第一種方式,即按同期同類貨物平均售價(jià)計(jì)算的“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。




