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送心意

金子老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)稅務(wù)師

2019-03-08 20:19

您好,學(xué)員,公司在經(jīng)營(yíng)嵌入式軟件產(chǎn)品業(yè)務(wù)時(shí),不必在合同中分別約定軟件和硬件的價(jià)格,也不需在開票時(shí)分開軟件和硬件金額。但是計(jì)算退稅額時(shí),軟件與硬件銷售收入應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算;成本也應(yīng)當(dāng)分開核算。 
  嵌入式軟件增值稅退稅計(jì)算公式: 
  嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額 
  =當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  =(嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  =(嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  =[(整機(jī)銷售-計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額)×16%-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額]-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  軟件部分銷售額的計(jì)算方式: 
  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 
  計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定: 
  ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定; 
  ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定; 
  ③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。 
  計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)。 
  注意事項(xiàng): 
  一、對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)偂?nbsp;
  二、隨同硬件設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設(shè)備部分的成本。 
  三、按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的,不得退稅。 
  因此,有兩個(gè)建議: 
  一、定制機(jī)器可以采取第三種方式,按硬件成本的110%確定“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。 
  二、批量生產(chǎn)的硬件設(shè)備,建議采取第一種方式,即按同期同類貨物平均售價(jià)計(jì)算的“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。

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您好,學(xué)員,公司在經(jīng)營(yíng)嵌入式軟件產(chǎn)品業(yè)務(wù)時(shí),不必在合同中分別約定軟件和硬件的價(jià)格,也不需在開票時(shí)分開軟件和硬件金額。但是計(jì)算退稅額時(shí),軟件與硬件銷售收入應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算;成本也應(yīng)當(dāng)分開核算。   嵌入式軟件增值稅退稅計(jì)算公式:   嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額   =當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%  ?。剑ㄇ度胧杰浖a(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%  ?。剑ㄇ度胧杰浖a(chǎn)品銷售額×16%-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%  ?。絒(整機(jī)銷售-計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額)×16%-嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額]-嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3%   軟件部分銷售額的計(jì)算方式:   當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額   計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定:  ?、侔醇{稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;  ?、诎雌渌{稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定;  ?、郯从?jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。   計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)。   注意事項(xiàng):   一、對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)偂?   二、隨同硬件設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設(shè)備部分的成本。   三、按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的,不得退稅。   因此,有兩個(gè)建議:   一、定制機(jī)器可以采取第三種方式,按硬件成本的110%確定“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。   二、批量生產(chǎn)的硬件設(shè)備,建議采取第一種方式,即按同期同類貨物平均售價(jià)計(jì)算的“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。
2019-03-08 20:19:15
"申請(qǐng)軟件退稅所需資料 1、預(yù)退稅 企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳文書受理崗提出書面申請(qǐng),領(lǐng)取并填寫《軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表》、《稅務(wù)文書附送資料清單》,同時(shí)報(bào)送如下資料: (1)企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告,應(yīng)包括:企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、軟件企業(yè)認(rèn)定日期、被認(rèn)定的軟件產(chǎn)品名稱、軟件產(chǎn)品的銷售收入、已納稅金額、申請(qǐng)退稅金額、申請(qǐng)退稅原因及政策依據(jù)等; (2)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表(一式六份); (3)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料; (4)《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》(含軟件企業(yè)年審合格記錄)、《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》復(fù)印件; (5)企業(yè)納稅清單和稅收繳款書復(fù)印件;(格式參見附件) (6)合同及發(fā)票清單;(格式參見附件) (7)合同及發(fā)票復(fù)印件(注意順序與清單編號(hào)一致)。 2、結(jié)算退稅 納稅人有退稅的,必須就當(dāng)年退稅情況辦理結(jié)算,結(jié)算退稅應(yīng)于年度終了后45日內(nèi)提出書面申請(qǐng),報(bào)送如下資料: (1)企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告,應(yīng)包括:企業(yè)基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、軟件企業(yè)認(rèn)定日期、被認(rèn)定的軟件產(chǎn)品名稱、軟件產(chǎn)品的全年銷售收入、已納稅金額、應(yīng)退稅金額、已退稅金額、補(bǔ)退金額、申請(qǐng)退稅原因及政策依據(jù)等; (2)軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請(qǐng)審批表(一式六份); (3)省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料; (4)《軟件企業(yè)認(rèn)定證書》(含軟件企業(yè)年審合格記錄)、《軟件產(chǎn)品登記證書》或《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》復(fù)印件; (5)全年納稅清單和稅收繳款書復(fù)印件;(格式參見附件) (6)全年合同及發(fā)票清單;(格式參見附件) (7)全年合同及發(fā)票復(fù)印件(注意:順序與清單編號(hào)一致)。"
2017-06-18 15:40:11
這個(gè)是如果100元的軟件收入,交稅交3元就可以了。如果交稅交了4元,對(duì)于3至4元的部分退稅,就是退稅金額是1元。
2020-05-20 11:09:12
您好,也就是說假如您的收入是100萬,然后銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)相減以后,需要繳納增值稅5萬,根據(jù)3%的稅負(fù)來說,應(yīng)該只需要交3萬,繳納的5萬里面會(huì)再給您退2萬
2019-05-22 12:13:09
你好 可以看下舉例 ;比如說? A公司銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,為增值稅一般納稅人,2020年11月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下:銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額300萬元(不含稅),銷售其他貨物取得銷售額100萬元(不含稅),開具增值稅專用發(fā)票,稅率13%。取得房租、水電費(fèi)增值稅專用發(fā)票2份,累計(jì)發(fā)票總額1.13萬元(其中進(jìn)項(xiàng)金額1萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額0.13萬元),均為無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)業(yè)務(wù)描述計(jì)算A企業(yè)即征即退應(yīng)退稅額。本案例按照銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。 軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額: 300/(300%2B100)×0.13=0.0975萬; 軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額: 0.0975萬; 即征即退項(xiàng)目應(yīng)退增值稅: 300×13%-0.0975-300×3%=39-0.0975-9=29.9025萬
2023-02-07 18:07:21
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