土地增值稅清算是什么

答： 一、定義： 　　土地增值稅清算，是指納稅人在符合土地增值稅清算條件后，依照稅收法律、法規(guī)及土地增值稅有關(guān)政策規(guī)定，計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅稅額，并填寫《土地增值稅清算申報(bào)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料，辦理土地增值稅清算手續(xù)，結(jié)清該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)繳納土地增值稅稅款的行為。 　　二、清算條件： 　　納稅人符合下列條件之一的，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。 　?。ㄒ唬┓康禺a(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的； 　?。ǘ┱w轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的； 　?。ㄈ┲苯愚D(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 　　對符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 　?。ㄒ唬┮芽⒐を?yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的； 　?。ǘ┤〉娩N售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的； 　?。ㄈ┘{稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的； 　?。ㄋ模┦。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。 　　對前款所列第（三）項(xiàng)情形，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。 　　三、征收方法： 　?。?）增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%； 　?。?）增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%；速算扣除系數(shù)為5%； 　　（3）增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%；速算扣除系數(shù)為15%； 　　（4）增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%；速算扣除系數(shù)為35%； 　　（5）房地產(chǎn)企業(yè)建設(shè)普通住宅出售的，增值額未超過扣除金額20%的，免征土地增值稅。 　　財(cái)法字[1995]第6號《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定。其計(jì)算公式為： 　　應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)征收辦法。

土地增值稅清算條件是什么

答： 你好 　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營增值收益部分涉及的稅種主要是土地增值稅和企業(yè)所得稅。為了加強(qiáng)管理，國家稅務(wù)總局分別制定了《土地增值稅清算管理規(guī)程》（國稅發(fā)〔2009〕91號）和《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）。 　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的土地增值稅與企業(yè)所得稅雖然都是按所得額（增值額）計(jì)算征稅，也都要匯算或清算，但是在匯（清）算時(shí)間上，卻存在著明顯的差異。 　　企業(yè)所得稅是以一個(gè)會計(jì)年度為周期進(jìn)行匯算清繳，時(shí)間是固定的。不論房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否完工，都要按期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。 　　土地增值稅卻是以房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算，開發(fā)項(xiàng)目中，同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。清算期間具有不確定性，可以長于一個(gè)會計(jì)年度，也可以短于一個(gè)會計(jì)年度。清算之前按期預(yù)繳，達(dá)到清算時(shí)限條件時(shí)，則必須按規(guī)定進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。 　　土地增值稅清算的條件分為兩類：一是納稅人應(yīng)該進(jìn)行清算的條件：（一）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（二）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（三）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。二是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行清算的條件：（一）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（二）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（三）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（四）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。

我是一名會計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

土地增值稅清算流程是什么啊

答： 一、明確土地增值稅清算的具體要求，優(yōu)先備好各項(xiàng)材料 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。參照國家相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，凡是達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人或經(jīng)濟(jì)組織都要參與土地增值稅的繳納： 一是房地產(chǎn)各項(xiàng)目徹底被完成、并已經(jīng)全部售出； 二是沒有建設(shè)完成的項(xiàng)目但是被整個(gè)轉(zhuǎn)讓出去的； 三是直接將土地使用權(quán)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)用的。 凡是達(dá)到了以下條件的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)該命令其行為主體承擔(dān)增值稅繳納義務(wù)： 一是已經(jīng)建設(shè)完畢并被驗(yàn)收的項(xiàng)目， 二是所轉(zhuǎn)讓的項(xiàng)目面積達(dá)到總體規(guī)模的百分之八十五以上，以及尚未達(dá)到這一比重，然而，除轉(zhuǎn)讓后的其他面積已經(jīng)被出租； 三是已經(jīng)手持銷售許可證，然而樓盤卻在三年時(shí)間內(nèi)沒能徹底售出的； 四是房產(chǎn)經(jīng)濟(jì)主體已經(jīng)申請了稅務(wù)注冊登記，卻沒有履行增值稅繳納義務(wù)的； 五是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。 對達(dá)到清算條件應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清算的納稅人，應(yīng)準(zhǔn)備報(bào)送清算資料： 《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算鑒證報(bào)告》、國有土地使用權(quán)證書、建設(shè)用地許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、銷（預(yù)）售許可證、詳細(xì)規(guī)劃總平面圖復(fù)印件；取得土地使用權(quán)所支付金金額的憑證、項(xiàng)目工程合同結(jié)算單、商品房購銷合同統(tǒng)計(jì)表、銀行貸款合同及利息結(jié)算證明材料、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目工程決算及竣工驗(yàn)收報(bào)告、無償提供公共配套設(shè)施及無償提供給有關(guān)單位的證明材料、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表等。 二、明確項(xiàng)目收入及其應(yīng)注意的問題 土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額。準(zhǔn)確核算增值額，還需要有準(zhǔn)確的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入及扣除項(xiàng)目的金額。針對這種情況就需要房地產(chǎn)開發(fā)商將房地產(chǎn)項(xiàng)目作為清算目標(biāo)，對每一個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)情況進(jìn)行全面、細(xì)致、精準(zhǔn)地核算。 在確認(rèn)收入時(shí)，以全額的方式，開出房產(chǎn)銷售發(fā)票，以發(fā)票上面登記的錢數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)；沒開發(fā)票，以及發(fā)票尚未以全額的方式開出的，可以將買賣方的交易合約作為參考對象，合約中的交易金額作為交易標(biāo)準(zhǔn)；銷售合同書面上的房產(chǎn)面積不符合現(xiàn)實(shí)中所測得的面積的，在清算前房款已經(jīng)給補(bǔ)還的，必須在增值稅計(jì)算時(shí)對應(yīng)做出調(diào)整。 現(xiàn)實(shí)情況下，房地產(chǎn)開發(fā)商一般是將已經(jīng)轉(zhuǎn)為銷售收入的預(yù)收賬款科目借方金額形成銷售明細(xì)表，一般以樓號為單位來制作明細(xì)表，其中涵蓋：銷售合同編號、客戶姓名、銷售面積、每平米的價(jià)格、房款合計(jì)數(shù)等等。需要對清算穗項(xiàng)目銷售明細(xì)表的金額進(jìn)行核對，確保同一項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的收入金額與銷售合同、銷售發(fā)票金額相一致。 對銷售收入加以核對的過程中需要引起注意的收入確定問題： 第一，房產(chǎn)企業(yè)把所開發(fā)的房產(chǎn)用在員工身上，例如：各種福利待遇等等，以及用來償還外債、或者以各種方式來取得非貨幣性資產(chǎn)等，一旦出現(xiàn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移則視作和房產(chǎn)銷售性質(zhì)相同； 第二，將開發(fā)的房產(chǎn)中的一部分為自己所用，例如：租賃他人、或自行開展商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)等等，仍保有自身產(chǎn)權(quán)，未被轉(zhuǎn)讓的，則不納入土地增值稅核算范圍。 在確認(rèn)收入的同時(shí)，合理確定住宅類型，也就是是否為普通住宅，如果是普通住宅則要合法享受普通住宅增值稅優(yōu)惠政策，國家規(guī)定：普通住宅增值額在20%以內(nèi)的免稅。另外，需要注意誠意金、訂金、退房違約金對土地增值稅清算的影響。 三、確認(rèn)土地增值稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意的問題 明確收入后，就需要進(jìn)一步確認(rèn)清算項(xiàng)目有關(guān)的扣除項(xiàng)目金額。開發(fā)商在房地產(chǎn)開發(fā)過程中必然會涉及到一系列過程，每一個(gè)過程都要獲得或付出一定的資金，但無論哪一個(gè)過程都必須出具合法證件，例如：為獲土地使用權(quán)的付出、施工建設(shè)的費(fèi)用成本等等。不允許出現(xiàn)雖然持有合法憑證，但卻沒有實(shí)際繳納稅款的不良現(xiàn)象，因?yàn)檫@會在很大程度上影響納稅的威嚴(yán)。 第一，取得土地使用權(quán)所支付的金額，要在符合法定程序的前提下得到有效憑據(jù)的支持，也就是要有國土資源部提供的合法證據(jù)，與之相對應(yīng)的契稅也要達(dá)到國家的法定標(biāo)準(zhǔn)。 對于拆遷安置問題，房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，要嚴(yán)格依照法規(guī)與合約規(guī)定來將此確認(rèn)為拆遷補(bǔ)償費(fèi)。支付給回遷戶的補(bǔ)差價(jià)款，計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價(jià)款應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。 第二，房產(chǎn)開發(fā)商在房產(chǎn)開發(fā)整個(gè)過程中涉及到多道程序，每一道程序都會涉及到一些費(fèi)用，例如：前期原料籌備費(fèi)、建設(shè)施工費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)據(jù)實(shí)扣除，要同具體的文件報(bào)告保持一致，這些文件包括：決算文件、施工合約文件、工程結(jié)算文件…… 工程建設(shè)完成并被驗(yàn)收以后，參照合約內(nèi)容，需要將工程安裝企業(yè)的一部分工程費(fèi)用扣除，扣除的費(fèi)用充當(dāng)項(xiàng)目開發(fā)的質(zhì)量擔(dān)保，工程安裝企業(yè)憑借這部分質(zhì)量擔(dān)保金來向房產(chǎn)企業(yè)申請發(fā)票，土地增值稅要根據(jù)發(fā)票中的金額數(shù)量來進(jìn)行核算；相反，沒有發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。開發(fā)商由于工程進(jìn)度落后，導(dǎo)致建設(shè)工期超時(shí)完工所繳納的土地閑置費(fèi)不作為增值稅核算項(xiàng)目。房產(chǎn)企業(yè)對自身裝潢的房產(chǎn)用于銷售，其中所涉及的裝潢花銷歸入成本范圍。 第三，房產(chǎn)開發(fā)上在房屋建設(shè)的同時(shí)，與之相聯(lián)系建設(shè)的各項(xiàng)房產(chǎn)配套設(shè)施，例如：交通設(shè)備停放場、物業(yè)管理單位、幼兒園、等各項(xiàng)公共設(shè)施在落成以后，產(chǎn)權(quán)為所有業(yè)主共同享有，將所建設(shè)的房產(chǎn)不收取任何費(fèi)用上交給國家行政機(jī)構(gòu)、公立事業(yè)單位等等用于支持國家非商業(yè)事業(yè)，其成本、費(fèi)用可以扣除；所建設(shè)房產(chǎn)進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓的，則要對收入進(jìn)行核算，同時(shí)要扣除成本、費(fèi)用。 第四，房產(chǎn)開放商自行建設(shè)的房產(chǎn)銷售服務(wù)建筑、以及一些施工中搭建的樣板房等則要依照具體情況針對性處理： 1、開發(fā)商在施工地點(diǎn)建設(shè)的暫時(shí)性房屋，例如：房屋銷售中心、供工人居住的樣板房等在建設(shè)、室內(nèi)設(shè)計(jì)過程中出現(xiàn)的花銷要列進(jìn)房產(chǎn)銷售中扣除。 2、在這些臨時(shí)性建筑物內(nèi)進(jìn)行的室內(nèi)設(shè)計(jì)、裝飾等所產(chǎn)生的花銷，在完工后如果發(fā)生了有償轉(zhuǎn)讓，則要將轉(zhuǎn)讓收入列入土地增值稅開發(fā)成本中，予源以扣除。 最后，房地產(chǎn)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的20%予以加計(jì)扣除。