你好，賬務(wù)處理不變。

你好！免稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入就可以

您好，給你一份例子參考下 一般納稅人 提供人力資源外包的一般納稅人可以選擇一般計稅或者簡易計稅方法，以收取的價款，扣除向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金等作為銷售額，依照6%的稅率或者5%的征收率計算繳納增值稅。 沿用之前的數(shù)據(jù)，我們再來看一個案例： 江河日下人力資源外包公司于2017年12月份簽約兩個客戶，其中每月收取A客戶5000元，代付工資4600元；每月收取B客戶4000元，代付工資3800元。江河日下公司對A客戶采用一般計稅方式，對B客戶采用簡易計稅方式。 類型 收入 支出 A客戶（一般計稅6%） 5000 4600 B客戶（簡易計稅5%） 4000 3800 A客戶業(yè)務(wù)會計分錄： 收入 借：應(yīng)收賬款　　5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　4716.98（5000/1+6%） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額　　283.02 支出 借：主營業(yè)務(wù)成本　　4339.62(4600/1+6%） 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額　　260.38 貸：其他應(yīng)付款　　4600 B客戶業(yè)務(wù)會計分錄： 收入 借：應(yīng)收賬款　　4000 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　3809.52（4000/1+5%） 應(yīng)交稅費-簡易計稅　　190.48 支出 借：主營業(yè)務(wù)成本　　3619.05(3800/1+5%） 應(yīng)交稅費-簡易計稅　　180.95 貸：其他應(yīng)付款　　3800

全額計提 減半的轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入 借稅金附加貸應(yīng)交稅費 借應(yīng)交稅費貸銀行存款 營業(yè)外收入

國家稅務(wù)總局公告2016年第6號公告規(guī)定，小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季申報。 一是，季度申報的時候才知道是否達(dá)標(biāo)免征增值稅； 二是，稅款是季度申報，但是報表是按月，所以每月正常賬務(wù)處理； 三是，3/9萬元免征增值稅，不是直接免征，是達(dá)標(biāo)后免征，每月的時候不知道是否免！ 四是，平時賬務(wù)也清楚，將來更“舒服”！ 五是，財稅從業(yè)人員，一項基本要求就是“細(xì)”！ 建議賬務(wù)處理如下： 1.每月取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加 借：稅金及附加 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 2.季度申報時，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，建議轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入”明細(xì)科目 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 貸：營業(yè)外收入 需要提醒的是，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括，當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。 3.季度末時，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將季度內(nèi)計提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄 借：稅金及附加（紅字） 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（紅字） 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加（紅字） 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加（紅字） 需要提醒的是，沖回的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加不包括，當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票，在代開增值稅專用發(fā)票時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅計算繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。 【例2】小規(guī)模納稅人餐飲企業(yè)，按季度申報繳納增值稅，2017年4月取得提供餐飲服務(wù)收入含稅銷售額為20600元，5月提供餐飲服務(wù)收入為41200元，6月提供餐飲服務(wù)收入為30900元，其中城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育費附加征收率2%，不考慮其他情況，賬務(wù)處理： 1.2017年4月賬務(wù)處理 借：銀行存款 20600元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 600元 同時計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加財務(wù)處理 借：稅金及附加 72元 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 42元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 18元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 12元 2.2017年5月賬務(wù)處理 借：銀行存款 41200元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1200元 同時計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加財務(wù)處理 借：稅金及附加 144元 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 84元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 36元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 24元 3.2017年6月會計處理 借：銀行存款 30900元 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000元 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 900元 同時計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加財務(wù)處理 借：稅金及附加 108元 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 63元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 27元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 18元 4.季度末達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件，賬務(wù)處理： 2017年二季度的銷售額為20000+40000元+30000元=90000元，不超過9萬元（含9萬元），所以按規(guī)定免征增值稅。季末時需將分離出來的增值稅轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”科目，并交納企業(yè)所得稅。 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 2700元 貸：營業(yè)外收入 2700元 同時將計提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加沖回 借：稅金及附加 -324元 　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 -189元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 -81元 　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 -54元 提醒：雖2017年5月當(dāng)月銷售超過3萬元，但是季度沒有超過9萬元，所以可以全部免征！