wfxf 追問

2019-01-30 08:29

貸方怎么是應(yīng)付款

wfxf 追問

2019-01-30 08:29

還有那個公積公益金是核算哪些的？

莊老師 解答

2019-01-30 08:31

公積公益金是村集體經(jīng)濟組織從收益中提取的和其他來源取得的用于擴大生產(chǎn)經(jīng)營、承擔經(jīng)營風險以及集體公益事業(yè)的專用基金。其來源主要包括：村集體經(jīng)濟組織從本年收益中提取的資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、征用土地補償費、拍賣“四荒”使用權(quán)價款、“一事一議”籌資籌勞轉(zhuǎn)入、撥款轉(zhuǎn)入和對外投資中實物資產(chǎn)重估增值等。公積公益金科目屬于所有者權(quán)益類，其期末貸方余額，反映村集體經(jīng)濟組織的公積公益金數(shù)額。下面，試用實例具體介紹公積公益金業(yè)務(wù)的會計處理方法。 
 
  一、從收益中提取公積公益金時 
 
  從收益中提取公積公益金時，借記“收益分配”科目，貸記本科目。 
 
  【例1】2014年末，大莊村根據(jù)村民大會通過的收益分配方案，從當年收益中提取公積公益金20000元。 
 
  借：收益分配—各項分配 
 
  —提取公積公益金 
 
  20 000 
 
  貸：公積公益金20 000 
 
  二、從其他來源中取得公積公益金時 
 
  收到應(yīng)計入公積公益金的征用土地補償費及拍賣荒山、荒地、荒水、荒灘等使用權(quán)價款，或者收到由其他來源取得的公積公益金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。收到捐贈的資產(chǎn)時，借記“銀行存款”、“庫存物資”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 
 
  【例2】大莊村收到國家征用耕地的土地補償費共80000元，其中，土地補償費50000元，安置補助費20000元，屬于農(nóng)戶個人所有的青苗費10000元。 
 
  借：銀行存款80 000 
 
  貸：公積公益金50 000 
 
  內(nèi)部往來30 000 
 
  【例3】大莊村拍賣一處四荒地的使用權(quán)，收到拍賣款30000元。 
 
  借：銀行存款30 000 
 
  貸：公積公益金 30 000 
 
  【例4】大莊村接受某單位捐贈款25000元和一輛全新的垃圾運輸車，購車發(fā)票載明該輛車價格為60000元。 
 
  借：銀行存款 25 000 
 
  固定資產(chǎn)—垃圾運輸車 
 
  60 000 
 
  貸：公積公益金85 000 
 
  【例5】大莊村用一臺聯(lián)合收割機對外進行投資，該聯(lián)合收割機賬面原值為180000元，已提折舊50000元，經(jīng)評估確認的價值為140000元。 
 
  借：長期投資140 000 
 
  累計折舊 50 000 
 
  貸：固定資產(chǎn)—聯(lián)合收割機 
 
  180 000 
 
  公積公益金10 000 
 
  三、公積公益金使用時 
 
  按國家有關(guān)規(guī)定，并按規(guī)定程序批準后，公積公益金轉(zhuǎn)增資本、彌補福利費不足或彌補虧損時，借記本科目，貸記“資本”、“應(yīng)付福利費”或“收益分配”科目。 
 
  【例6】大莊村按國家規(guī)定程序批準后，將22000元公積公益金轉(zhuǎn)增資本。 
 
  借：公積公益金22 000 
 
  貸：資本22 000 
 
  【例7】2014年末，經(jīng)村民代表大會討論決定，大莊村用公積公益金5000元彌補福利費的超支數(shù)額。 
 
  借：公積公益金5 000 
 
  貸：應(yīng)付福利費5 000 
 
  【例8】大莊村經(jīng)村民大會討論決定，用以前年度提取的公積公益金彌補虧損5800元。 
 
  借：公積公益金5 800 
 
  貸：收益分配—未分配收益 
 
  5 800