莊老師 解答

2019-01-29 16:01

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量  
※1、銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金  
=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入  
+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額）  
+（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)）  
+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）  
+（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)）  
-當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備  
-支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息  
-庫(kù)存商品改變用途應(yīng)支付的銷(xiāo)項(xiàng)額  
±特殊調(diào)整事項(xiàng)  
特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶(hù)內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去。  
※①與收回壞帳無(wú)關(guān)  
②客戶(hù)用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。  
2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等  
3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
=除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
※4、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金  
=[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出）  
 
+存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）]  
+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額）  
+（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)）  
+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）  
+（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)）  
+庫(kù)存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用）  
+庫(kù)存商品盤(pán)虧損失  
-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)  
-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷(xiāo)的大修理費(fèi)  
-庫(kù)存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資  
±特殊調(diào)整事項(xiàng)  
特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類(lèi)），貸方不是“現(xiàn)金類(lèi)”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷(xiāo)售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。  
5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金  
=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)  
+（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）  
附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。  
本期支付給職工及為職工支付的工資  
=（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)）  
+（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)）  
-（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)）  
當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無(wú)在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：  
生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi)  
+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)）  
-（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）  
※6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）  
=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加  
+應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金）  
+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅  
+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車(chē)船使用稅+印花稅  
+教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)  
※7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等  
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量  
※8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息）  
=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)  
+長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、(廣告內(nèi)容,已被刪除)、到期收回)  
+長(zhǎng)期債券投資收到的本金  
※9、取得投資收益收到的現(xiàn)金  
=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息  
※10、處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金  
=收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額  
（包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償）  
（如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）  
11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入  
※12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金  
（不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）  
※13、投資所支付的現(xiàn)金  
=本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金  
14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
=購(gòu)買(mǎi)時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利  
+購(gòu)買(mǎi)時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出  
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量  
※15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金  
-支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用  
不能減去支付的審計(jì)、咨詢(xún)費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。  
※16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金  
※17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)  
（如現(xiàn)金捐贈(zèng)）  
※18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金  
※19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金  
=支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）  
20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金  
=除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金  
流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）