2463024587 追問

2019-01-23 13:47

那老師請(qǐng)問下 減資對(duì)公司有哪些風(fēng)險(xiǎn)

三寶老師 解答

2019-01-23 13:49

一、公司減資的分類。 
 
根據(jù)減資的原因，可將其分為實(shí)質(zhì)上的減資和名義上的減資。 
 
1、實(shí)質(zhì)上的減資，是因?yàn)楣绢A(yù)定資本過多而形成大量的過剩 
 
資本時(shí)，為避免資本的浪費(fèi)而由公司將多余的資本返還給股東的行為。 
 
2、名義上的減資，一般是由于公司經(jīng)營(yíng)不佳，虧損過多，造成公司實(shí)有資產(chǎn)大大低于公司注冊(cè)資本總額時(shí)，公司以減少注冊(cè)資本總額的方法來彌補(bǔ)虧損的行為。 
 
所以，名義上的減資，并不會(huì)發(fā)生公司實(shí)有資本的減少并現(xiàn)實(shí)地返還給股東的情況，而只是名義上減少了公司注冊(cè)資本的數(shù)額。減資彌補(bǔ)虧損屬于這一類。 
 
二、公司減資的法律風(fēng)險(xiǎn)。 
 
《公司法》第一百七十七條：公司需要減少注冊(cè)資本時(shí)，必須編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。 
 
公司應(yīng)當(dāng)自作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。債權(quán)人自接到通知書之日起三十日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起四十五日內(nèi)，有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。 
 
1、公司減資未通知已知債權(quán)人，減資股東應(yīng)對(duì)公司不能清償部分承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。 
 
裁判要旨：公司減資應(yīng)當(dāng)自作出減資決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，公司減資未履行通知已知債權(quán)人的義務(wù)時(shí)，公司股東應(yīng)當(dāng)在其減少出資的范圍內(nèi)，就公司債務(wù)不能清償?shù)牟糠謱?duì)債權(quán)人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。 
 
公司減資應(yīng)當(dāng)自作出減資決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人，并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上公告。通知程序和公告程序是兩個(gè)不同的步驟，缺一不可，只公告未通知或只通知未公告都屬于不當(dāng)減資行為。 
 
案件來源：浙江中成建工集團(tuán)有限公司與董秀珍、江文中等建設(shè)工程施工合同糾紛申訴、申請(qǐng)民事裁定書，[最高人民法院（2016）最高法民申1112號(hào)]。 
 
2、股權(quán)質(zhì)押后，未經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意公司不得辦理減資程序。 
 
重慶市工商行政管理局《關(guān)于印發(fā)重慶市有限責(zé)任公司股權(quán)出質(zhì)登記試行辦法》的通知（渝工商發(fā)[2008]7號(hào)） 
 
第十四條：辦理股權(quán)出質(zhì)登記后，未經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商一致，該股權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，出質(zhì)人也不得減少相應(yīng)的出資。 
 
經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商一致同意出質(zhì)人減少相應(yīng)出資的，除按照本條第二款的規(guī)定提交文件辦理注冊(cè)資本變更登記外，還應(yīng)當(dāng)同時(shí)辦理股權(quán)出質(zhì)變更登記。 
 
3、公司減資程序瑕疵，未減資股東與減資股東就公司不能清償債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。 
 
裁判要旨：公司未對(duì)已知債權(quán)人進(jìn)行減資通知時(shí)，該情形與股東違法抽逃出資的實(shí)質(zhì)以及對(duì)債權(quán)人利益受損的影響，在本質(zhì)上并無不同。因此，盡管我國(guó)法律未具體規(guī)定公司不履行減資法定程序?qū)е聜鶛?quán)人利益受損時(shí)股東的責(zé)任，但可比照公司法相關(guān)原則和規(guī)定來加以認(rèn)定。由于江蘇博恩公司減資行為上存在瑕疵，致使減資前形成的公司債權(quán)在減資之后清償不能的，上海博恩公司和馮軍作為江蘇博恩公司股東應(yīng)在公司減資數(shù)額范圍內(nèi)對(duì)江蘇博恩公司債務(wù)不能清償部分承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。 
 
案件來源：上海德力西集團(tuán)有限公司訴江蘇博恩世通高科有限公司、馮軍、上海博恩世通光電股份有限公司買賣合同糾紛案二審民事判決書。 
 
三、公司減資的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。 
 
1、企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理。 
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干題目的公告》（國(guó)家稅務(wù)總 
 
局2011年第34號(hào)公告）規(guī)定：“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 
 
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失?！?nbsp;
 
2、個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)處理。 
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第41號(hào)） 
 
第一條規(guī)定：“個(gè)人因各種原因終止投資、聯(lián)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照‘財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得’項(xiàng)目適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。” 
 
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=個(gè)人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計(jì)數(shù)-原實(shí)際出資額（投入額）及相關(guān)稅費(fèi)。 
 
綜上，只有實(shí)質(zhì)意義上的減資才會(huì)發(fā)生股東收回投資的可能，繼而發(fā)生納稅義務(wù)。法人股東較之于自然人股東在實(shí)質(zhì)減資收回投資上，明顯具有稅收優(yōu)勢(shì)