喜哈哈 追問(wèn)

2018-12-28 15:18

那我現(xiàn)在貨收到了，款未付，發(fā)票也未收到，這個(gè)月如何把這個(gè)成本入進(jìn)去呀。分錄 
還是必須見(jiàn)發(fā)票才能結(jié)轉(zhuǎn)成本

方亮老師 解答

2018-12-28 15:21

1、暫估入賬： 
借；庫(kù)存商品 
貸；應(yīng)付賬款 
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 
借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
貸；庫(kù)存商品 
2、沒(méi)有發(fā)票也可以結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的。

喜哈哈 追問(wèn)

2018-12-28 15:28

那如果下個(gè)月開(kāi)來(lái)的票金額和我暫估的金額不符怎么調(diào)呀，分錄。謝謝啊

方亮老師 解答

2018-12-28 15:30

您參考一下： 
材料或商品暫估入庫(kù)的賬務(wù)處理 
一、材料或商品暫估入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理 
 
1 、當(dāng)月，材料或商品暫估入庫(kù)，以入庫(kù)單或收料單作為附件：  
借：原材料或庫(kù)存商品  
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款  
### 倉(cāng)庫(kù)管理員 ( 倉(cāng)管 ) 必須以收料單或入庫(kù)單登記倉(cāng)庫(kù)賬。  
 
2 、次月或下幾個(gè)月，收到發(fā)票后先進(jìn)行沖銷，沒(méi)有附件 ( 沖銷可以不用附件 ) ：  
借：原材料或庫(kù)存商品 紅字金額  
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 紅字金額  
### 倉(cāng)管不必進(jìn)行處理  
 
注意，按照一般規(guī)定，次月的月初要紅字沖回。但是在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票沒(méi)到，月初沖回月底再暫估，工作量較大。更何況大部分會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理都沒(méi)有一天一天的做，而是等到月末才記賬。因此，一般都是等到發(fā)票到了以后才沖回的。  
 
3 、再做一筆收到發(fā)票，以發(fā)票作為附件：  
借：原材料或庫(kù)存商品 藍(lán)字  
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 )  
貸：應(yīng)付賬款 -- 客戶名稱 藍(lán)字  
### 倉(cāng)管不必進(jìn)行處理。  
 
以上處理方法中，倉(cāng)管賬的處理都已經(jīng)寫(xiě)明了。而會(huì)計(jì)賬與倉(cāng)管賬不同的是，每一筆記賬憑證都必須進(jìn)行登記，所以，會(huì)計(jì)的物資明細(xì)賬 ( 如果會(huì)計(jì)有的話 ) 都要進(jìn)行登記。  
 
暫估的“應(yīng)付賬款”應(yīng)該掛到“暫估應(yīng)付款”中，如果怕不能分判具體的客戶，可以設(shè)置三級(jí)科目，如“應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 --A 客戶 ) ，這樣應(yīng)該可以很具體地進(jìn)行核算了。  
 
二、 如果暫估的金額與實(shí)際入庫(kù)的金額不一致產(chǎn)生的差異如何處理的問(wèn)題  
 
現(xiàn)舉例說(shuō)明以上問(wèn)題：  
? 設(shè)某單位于 2007 年 5 月 25 日 入庫(kù) A 材料 1000KG ，估計(jì)單價(jià) 100 元，估計(jì)價(jià)款為 10 萬(wàn)元。  
借：原材料 --A 材料 100000  
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000  
 
? 領(lǐng)用該材料中的 800KG ，計(jì) 8 萬(wàn)元投入生產(chǎn)。  
借：生產(chǎn)成本 80000  
貸：原材料 --A 材料 80000  
 
? 設(shè)第二個(gè)月發(fā)票到，分三種情況分別說(shuō)明有可能出現(xiàn)的情況：  
A 、實(shí)際價(jià)格 = 暫估入庫(kù)價(jià)格：  
首先，沖掉暫估入庫(kù)：  
借：原材料 --A 材料 100000  
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000  
 
其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：  
借：原材料 --A 材料 100000  
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng) )17000  
貸：應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 117000  
 
至此，原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫(kù)的 1000KG - 領(lǐng)用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實(shí)際收票的 1000KG = 200KG  
原材料明細(xì)賬中期末的金額 = 暫估入庫(kù)的 10 萬(wàn)元 - 領(lǐng)用的 8 萬(wàn)元 - 沖暫估的 10 萬(wàn)元 + 實(shí)際收票的 10 萬(wàn)元 =2 萬(wàn)元  
期末的單價(jià) =2 萬(wàn)元 / 200KG =100 元 /KG  
領(lǐng)用的原材料成本與庫(kù)存的原材料成本均正確無(wú)誤。  
 
B 、實(shí)際價(jià)格 < 暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 90 元，金額是 9 萬(wàn)元。  
首先，沖掉暫估入庫(kù)：  
借：原材料 --A 材料 100000 （紅字）  
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000 （紅字）  
 
其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：  
借：原材料 --A 材料 90000  
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng) ) 15300  
貸：應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 105300  
此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 90 元，而上月領(lǐng)是按 100 元的單價(jià)領(lǐng)用的，多領(lǐng)用了 10 元，因此，應(yīng)該沖掉多領(lǐng)的： 800KG *10 元 =8000 元。  
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000 （紅字）  
貸：原材料 --A 材料 8000 （紅字）  
注意： 1 、沖掉多領(lǐng)的，只是沖掉金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。 2 、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù)存，因此全部沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。  
 
C 、實(shí)際價(jià)格 > 暫估入庫(kù)價(jià)格，設(shè)實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 110 元，金額是 11 萬(wàn)元。  
首先，沖掉暫估入庫(kù)：  
借：原材料 --A 材料 100000 （紅字）  
貸：應(yīng)付賬款 -- 暫估應(yīng)付款 100000 （紅字）  
 
其次，以實(shí)際收到發(fā)票金額入賬：  
借：原材料 --A 材料 110000  
應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng) ) 18700  
貸：應(yīng)付賬款 -- 供應(yīng)商 128700  
 
此時(shí)，由于實(shí)際收到發(fā)票的單價(jià)是 110 元，而上月領(lǐng)是按 100 元的單價(jià)領(lǐng)用的，少領(lǐng)用了 10 元，因此，應(yīng)該再領(lǐng)： 800KG *10 元 =8000 元。  
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000  
貸：原材料 --A 材料 8000  
注意： 1 、再領(lǐng)的，只是領(lǐng)用金額，與數(shù)量無(wú)關(guān)。 2 、由于領(lǐng)用材料并生產(chǎn)完工入庫(kù)的產(chǎn)品無(wú)法具體分清哪些產(chǎn)品庫(kù)存，哪些產(chǎn)品沒(méi)有庫(kù)存，因此直接計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。  
 
至此：原材料明細(xì)賬中期末的數(shù)量 = 暫估入庫(kù)的 1000KG - 領(lǐng)用的 800KG - 沖暫估的 1000KG + 實(shí)際收票的 1000KG = 200KG  
原材料明細(xì)賬中期末的金額 = 暫估入庫(kù)的 10 萬(wàn)元 - 領(lǐng)用的 8 萬(wàn)元 - 沖暫估的 10 萬(wàn)元 + 實(shí)際收票的 11 萬(wàn)元 - 調(diào)整的 0.8 萬(wàn)元 =2.2 萬(wàn)元  
期末的單價(jià) =2.2 萬(wàn)元 / 200KG =110 元 /KG  
領(lǐng)用的原材料成本與庫(kù)存的原材料均正確無(wú)誤。

喜哈哈 追問(wèn)

2018-12-28 15:32

如果我這個(gè)月入賬了，記待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，元月15日之前把專票開(kāi)過(guò)來(lái)，我能認(rèn)證抵扣12月份的當(dāng)期稅款嗎？票是元月份的

方亮老師 解答

2018-12-28 15:38

只能抵扣1月份以及以后月份的稅款。祝您工作愉快！

喜哈哈 追問(wèn)

2018-12-28 15:49

好的，老師，如果是普票的話就不存在這個(gè)問(wèn)題了是吧

方亮老師 解答

2018-12-28 15:56

是的。祝您工作愉快！