田老師 解答

2015-06-05 11:20

1.軟件企業(yè)自獲利年度起享受企業(yè)所得稅兩免三減半的稅收優(yōu)惠，獲利年度是如何確定的？ 
 
  答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第43號）規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。 
 
  2.經(jīng)認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)何時享受企業(yè)所得稅15%的優(yōu)惠？ 
 
  答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號）第四條規(guī)定，認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 
 
  3.納稅人享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠需要報送的資料是什么？ 
 
  答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第17號）第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。 
 
  小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”

田老師 解答

2015-06-05 11:20

看看你符合那一條

田老師 解答

2015-06-05 11:22

4.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)兩免三減半能否同時享受？ 
 
  答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第二十二規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。 
 
  因此，小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠與軟件企業(yè)兩免三減半不得同時享受。 
 
  5.2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額15萬的小型微利企業(yè)，匯算清繳可否享受財稅〔2015〕34號文件的優(yōu)惠政策？ 
 
  答：《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）第一條規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
 
  因此，2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期不可享受此優(yōu)惠政策。2014年度應(yīng)納稅所得額只有低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)方可按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）的規(guī)定享受相關(guān)優(yōu)惠。 
 
  6.從事內(nèi)陸?zhàn)B殖的企業(yè)，在享受減半征收優(yōu)惠的同時是否能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠？ 
 
  

田老師 解答

2015-06-05 11:22

四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。 
 
  8.委托外單位開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用是否允許在企業(yè)所得稅前加計扣除？ 
 
  答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第六條規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合規(guī)定條件的，由委托方按照法規(guī)計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項目的費(fèi)用支出不得實行加計扣除。 
 
  9.研發(fā)費(fèi)加計扣除和殘疾人工資薪金加計扣除稅收優(yōu)惠能否在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時加計扣除？ 
 
  答：一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）>的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）第十二條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。 
 
  二、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）第一條規(guī)定，企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計算加計扣除。 
 
  因此，研發(fā)費(fèi)和殘疾人工資薪金加計扣除稅收優(yōu)