按結(jié)算金額，開(kāi)票時(shí)預(yù)交增值稅

你好，提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照，公章，合同等資料，去所在地稅局填表辦理外經(jīng)證 預(yù)交稅款 增值稅=不含稅收入*增值稅預(yù)征率 城建稅=增值稅*7%或5% 教育費(fèi)附加=增值稅*3% 地方教育費(fèi)附加=增值稅*2% 所得稅=不含稅收入*所得稅預(yù)征率

異地提供建筑服務(wù)個(gè)人所得稅怎么交？ 原創(chuàng) 2017-08-16 何廣濤 何博士說(shuō)稅 一 根據(jù)《建筑安裝業(yè)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕127號(hào)發(fā)布）第六條的規(guī)定： 從事建筑安裝業(yè)的單位和個(gè)人應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿，健全財(cái)務(wù)制度，準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)未設(shè)立會(huì)計(jì)帳簿，或者不能準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其工程規(guī)模、工程承包合同（協(xié)議）價(jià)款和工程完工進(jìn)度等情況，核定其應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額，據(jù)以征稅。具體核定辦法由縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。 根據(jù)筆者調(diào)研的情況，多數(shù)主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)外來(lái)施工企業(yè)，不分財(cái)務(wù)核算是否健全，均按照當(dāng)期營(yíng)業(yè)額或者銷售額的一定比例（5‰~2%）核定征收個(gè)人所得稅。 在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，核定征收的環(huán)節(jié)通常是在異地代開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票時(shí)，全面推開(kāi)營(yíng)改增以后，改為在異地預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)。 但令人費(fèi)解的是，各地不僅核定征收率各不相同，計(jì)稅基數(shù)有總額和差額之分，連稅目也五花八門。 有的是「工資薪金所得」，有的是「?jìng)€(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得」，還有的是「企事業(yè)承包承租經(jīng)營(yíng)所得」。 二 那么，這個(gè)核定征收的個(gè)稅，到底屬于什么稅目呢？筆者認(rèn)為，不能一概而論，需要具體情況具體分析。 1、肯定包括工資薪金所得，也就是任職受雇建筑業(yè)企業(yè)的管理人員和作業(yè)人員，在異地工程項(xiàng)目施工期間取得的工資薪金所得。 具體包括：總承包單位的項(xiàng)目管理人員、分包單位的項(xiàng)目管理人員以及直接從事建筑安裝勞務(wù)的操作工人。 2、有可能包括個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，這種情況主要發(fā)生在分包方為個(gè)人的工程項(xiàng)目。也就是說(shuō)，個(gè)人作為工程項(xiàng)目的分包方，從事建筑安裝業(yè)取得的所得，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，應(yīng)按照「?jìng)€(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅。 3、還有可能包括對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，這種情況主要發(fā)生在個(gè)人（非本單位員工）承包、承租、掛靠建筑業(yè)企業(yè)的工程項(xiàng)目。也就是說(shuō)，名義上看，是建筑業(yè)企業(yè)向業(yè)主提供建筑服務(wù)，實(shí)際上，是個(gè)人在向業(yè)主提供建筑服務(wù)。根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，承租個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照「對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得」繳納個(gè)人所得稅。 三 盡管我們可以從理論上分析出，建筑業(yè)企業(yè)異地核定征收個(gè)人所得稅的三種稅目。但是，由于經(jīng)營(yíng)模式的復(fù)雜性，以及為了征管的方便，在實(shí)踐中，各地地稅機(jī)關(guān)都是選擇其中一種稅目核定征收。 這種做法方便了稅務(wù)機(jī)關(guān)，但是為建筑業(yè)企業(yè)帶來(lái)了較大的困擾和負(fù)擔(dān)。 1、不是所有的工程項(xiàng)目都存在個(gè)人分包或者承租承包的情況，因此無(wú)差別的按照「?jìng)€(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得」和「對(duì)企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得」核定征收個(gè)稅，屬于適用稅目不當(dāng)。 此外，以上述兩個(gè)稅目核定征收個(gè)稅后，工程作業(yè)人員的工資薪金所得，毫無(wú)疑義的需要被代扣代繳個(gè)人所得稅。 2、核定征收不是預(yù)征，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照某一稅目核定征收，意味著該筆納稅義務(wù)已經(jīng)全部完成，一般不存在后續(xù)清繳的問(wèn)題。那么： 對(duì)于已被以工資薪金所得核定征收的工程項(xiàng)目，是否意味著相關(guān)人員在取得工資收入時(shí)，無(wú)需再被代扣代繳個(gè)人所得稅？核定征收的個(gè)人所得稅，又如何能夠細(xì)分到每一個(gè)納稅人人頭上？如果還需要代扣代繳個(gè)稅，是否有重復(fù)納稅之嫌？ 對(duì)于已被以個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得核定征收的工程項(xiàng)目，是否意味著建筑業(yè)企業(yè)在向納稅人支付相關(guān)所得時(shí)，對(duì)方可以不再提供發(fā)票？如果還需要提供發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否不再代征其個(gè)稅？ 3、個(gè)稅的納稅主體是個(gè)人，個(gè)人取得的所得就是建筑業(yè)企業(yè)的成本費(fèi)用。因此，核定征收的個(gè)稅，從實(shí)質(zhì)上講，還是屬于成本費(fèi)用的組成部分，只不過(guò)經(jīng)由建筑業(yè)企業(yè)之手被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收而已。 但是，從實(shí)際情況看，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)均不允許核定征收個(gè)稅在企業(yè)所得稅前扣除，理由是建筑業(yè)企業(yè)為個(gè)人承擔(dān)的稅金，不屬于與取得收入有關(guān)的、合理的支出。 四 政策制定者顯然已經(jīng)意識(shí)到了這些問(wèn)題，2015年發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)） 第二條： 跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。 第三條： 總承包企業(yè)、分承包企業(yè)和勞務(wù)派遣公司機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得對(duì)異地工程作業(yè)人員已納稅工資、薪金所得重復(fù)征稅。兩地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益。 也就是說(shuō)，自2015年9月1日起，異地施工的建筑業(yè)企業(yè)只要依法代扣代繳了工程作業(yè)人員（包括管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員）的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)就不得核定征收個(gè)人所得稅。 五 那么，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何操作才能維護(hù)自身利益呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)地辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，爭(zhēng)取不被核定征收。具體而言： 1、按照規(guī)定在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并及時(shí)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。 2、公司總部應(yīng)當(dāng)下文明確，在本工程項(xiàng)目任職的管理人員、技術(shù)人員以及其他作業(yè)人員的名單。 3、將人員名單向經(jīng)營(yíng)地和機(jī)構(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，方便其對(duì)全員全額申報(bào)的核查。施工期間，如有變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)更新報(bào)備。 4、及時(shí)下載安裝經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的全員全額個(gè)人所得稅申報(bào)軟件，按月對(duì)作業(yè)人員工資薪金代扣代繳，并及時(shí)進(jìn)行申報(bào)繳納。 5、根據(jù)經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供其他資料和信息。 如果經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)意核定征收個(gè)稅，建議按照下述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理： 1、以工資薪金所得稅目核定征收的個(gè)稅，以人工費(fèi)用核算，現(xiàn)場(chǎng)管理人員對(duì)應(yīng)的部分計(jì)入間接費(fèi)費(fèi)用，操作工人對(duì)應(yīng)的部分計(jì)入直接費(fèi)中的人工費(fèi)。 2、以個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得核定征收的個(gè)稅，計(jì)入分包成本。 3、以企事業(yè)承包經(jīng)營(yíng)所得核定征收的個(gè)稅，計(jì)入公司總部的期間費(fèi)用。

你好 是的，跨地區(qū)項(xiàng)目要有外經(jīng)證

同學(xué)你好 異地的都要有的