笨笨 追問(wèn)

2018-10-17 11:34

對(duì)

方老師 解答

2018-10-17 12:32

如果你是購(gòu)買(mǎi)直接記入費(fèi)用就可以，不考慮差額征稅。
但這這個(gè)代駕的差額征稅存在一定的不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn) 。
小a預(yù)約代駕服務(wù)，取得第三方勞務(wù)公司所開(kāi)具的發(fā)票，這是由于代駕司機(jī)特殊的勞務(wù)關(guān)系所導(dǎo)致的，“滴滴出行”曾對(duì)于代駕司機(jī)勞務(wù)關(guān)系問(wèn)題進(jìn)行過(guò)如下解釋?zhuān)?br/>
“代駕司機(jī)并不是在為滴滴工作，而是在為勞務(wù)公司工作，滴滴平臺(tái)只是提供一個(gè)信息，司機(jī)接了單之后就代表勞務(wù)公司和用戶之間發(fā)生了代駕關(guān)系，而不是和滴滴公司發(fā)生勞務(wù)關(guān)系。

按照 “滴滴平臺(tái)”的說(shuō)法，小a在“滴滴出行”平臺(tái)上申請(qǐng)了代駕服務(wù)，屬于小a同第三方勞務(wù)公司進(jìn)行了“人力資源服務(wù)”，所以當(dāng)小a在“滴滴出行”平臺(tái)上申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，卻收到了由第三方勞務(wù)公司所開(kāi)具的“人力資源服務(wù)*勞務(wù)費(fèi)-代駕”發(fā)票，而不是由“滴滴出行”平臺(tái)開(kāi)具的“代駕服務(wù)費(fèi)”發(fā)票。

至于稅率顯示為“***”，根據(jù)發(fā)票“備注”欄進(jìn)行判斷，是因?yàn)閯趧?wù)公司將此次代駕服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，包裝為向小a收取的代駕司機(jī)工資，并按照提供人力資源服務(wù)，以 “差額征稅”方式開(kāi)具的發(fā)票，也就是將向小a收取的全部代駕費(fèi)，扣除支付給代駕司機(jī)的工資進(jìn)行開(kāi)票，所以稅率顯示為：“***”，在采取“差額征稅”的方式下，所計(jì)算出的稅額0.04元，遠(yuǎn)低于提供代駕服務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的稅額，但小a實(shí)際購(gòu)買(mǎi)的是代駕服務(wù)，并不符合人力資源服務(wù)“差額征稅”的條件。

對(duì)此專(zhuān)家認(rèn)為，由于小a同勞務(wù)公司并沒(méi)有直接進(jìn)行“勞務(wù)派遣”、“人力資源外包服務(wù)”，小a在“滴滴出行”平臺(tái)上購(gòu)買(mǎi)的實(shí)際是代駕服務(wù)，小a應(yīng)取得“滴滴出行”或者勞務(wù)公司開(kāi)具的“其他生活服務(wù)——代駕費(fèi)”發(fā)票，征收率或稅率應(yīng)為3%或6%，因此該發(fā)票存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合規(guī)票據(jù)，從而導(dǎo)致受票方不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
以上案例僅供參考。