國際貨物運輸代理服務(wù)免稅管理，按照《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅減免稅管理若干問題的通知》(青國稅函2014年第10號)文件執(zhí)行，并滿足下列要求。 
  (一)備案資料 
  1、納稅人減免稅申請，內(nèi)容主要包括：企業(yè)基本情況(企業(yè)名稱、經(jīng)營范圍、注冊資金等);代理業(yè)務(wù)情況(經(jīng)營方式、境內(nèi)境外業(yè)務(wù)、費用結(jié)算等)。 
  2、《納稅人減免稅申請審批表》 
  3、商務(wù)部門的國際貨代企業(yè)備案證明材料?；蛘呓煌ㄟ\輸主管部門批準(zhǔn)核發(fā)的《無船承運業(yè)務(wù)經(jīng)營資格登記證》、《國際船舶代理經(jīng)營資格登記證》、《外商獨資船務(wù)公司經(jīng)營許可證書》(核查原件留存復(fù)印件)。 
  4、與委托人、其他代理人簽訂的國際貨運代理合同或協(xié)議、確認(rèn)書等其他的形式合同;合同較多的以合同清單匯總表(表樣見附件1)形式提供(核查合同原件留存復(fù)印件)。 
  5、與委托人、其他代理人通過金融機構(gòu)結(jié)算證明(核查原件留存復(fù)印件)。 
  (二)備案程序 
  1、自2014年9月1日起，符合《公告》免稅規(guī)定的納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案，方可在次月辦理免稅申報。 
  2、符合《公告》免稅規(guī)定，辦理備案納稅人的備案期限為2014年9月1日起。 
  3、為統(tǒng)一免稅備案資料，原已按《財稅﹝2013﹞106號文件》規(guī)定辦理國際貨物運輸代理免稅備案的納稅人，需自2014年9月1日起重新辦理備案。 
  三、管理要求 
  (一)免稅期限 
  自2014年9月1日起，納稅人提供國際貨物運輸代理服務(wù)，符合《財稅﹝2013﹞106號文件》和《公告》免稅規(guī)定的均可享受增值稅免稅政策。2014年9月1日前發(fā)生的國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)仍按原政策規(guī)定執(zhí)行。 
  (二)資金結(jié)算 
  《財稅﹝2013﹞106號文件》和《公告》規(guī)定的“金融機構(gòu)結(jié)算”應(yīng)通過對公帳戶結(jié)算。包括：①向委托人收取的全部代理服務(wù)收入，②向其他代理人支付的與國際貨物運輸代理服務(wù)免稅業(yè)務(wù)有關(guān)的全部費用。個人銀行卡結(jié)算和現(xiàn)金支付不得享受免稅。 
  (三)應(yīng)稅免稅劃分 
  1、適用免稅政策的納稅人，不得針對不同委托人、或同一筆提(運)單下的不同業(yè)務(wù)分別適用免稅、應(yīng)稅政策。 
  2、提供國際貨物運輸代理服務(wù)的納稅人，可以放棄免稅。納稅人放棄免稅權(quán)，其全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，并且36個月內(nèi)不得申請免稅。 
  3、對既提供國際貨物運輸代理服務(wù)，又提供國內(nèi)倉儲(包括堆場)、裝卸搬運、代理報關(guān)等服務(wù)的納稅人，如同時符合以下三個條件，可以按應(yīng)稅和免稅分別申報，分別開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，否則，應(yīng)就全部服務(wù)收入按適用稅率申報納稅。 
  (1)與委托人、其他代理人應(yīng)分別簽訂國際貨物運輸代理和其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)代理合同; 
  (2)國際貨物運輸代理和其他應(yīng)稅業(yè)務(wù)代理收入應(yīng)分別進行核算; 
  (3)從事貨物運輸代理服務(wù)的試點納稅人，取得的進項稅額中屬于國際貨物運輸代理免稅項目對應(yīng)的進項稅額部分，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。對無法單獨劃分免稅、應(yīng)稅項目的進項稅額，應(yīng)按當(dāng)期銷售額比例進行分?jǐn)偂?nbsp;
  (四)發(fā)票開具 
  享受國際貨物運輸代理服務(wù)免稅的納稅人，不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。如放棄免稅，納稅人可開具增值稅專用發(fā)票。 
  (五)后續(xù)管理 
  1、享受國際運輸代理企業(yè)免稅的納稅人，每月應(yīng)將發(fā)生的免稅業(yè)務(wù)按《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》(見附件2)的要求逐筆填寫并與申報的免稅銷售額一致。 
  2、納稅人應(yīng)按月留存《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》，涉及相關(guān)的紙質(zhì)資料應(yīng)妥善保管，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)不定期進行檢查。如發(fā)現(xiàn)問題，按有關(guān)規(guī)定處理。 
  附件： 
  1.《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免稅合同清單匯總表》 
  2.《國際貨物運輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》